现行二手车税收政策对产业发展影响的调查

2024年1月17日发(作者：日产奇骏2014款)

现行二手车税收政策对产业发展影响的调查

根据中国汽车流通协会发布的上半年的数据显示，2015年上半年我国二手车交易总量为460.9万辆，增长5.79%，全年有望突破1000万辆。同时，目前二手车置换占新车销售总交易的11.5%。可以说，二手车的交易已经成为一个巨大的市场，并成为新车市场增长的催化剂。但是，我们对现在的二手车交易的税收征管成为我们最大的薄弱环节。

长沙县局管辖的长沙中南汽车世界二手车市场是湖南省最大的二手车交易市场，市场规模全国排名十八位，二手车经营296家，2014年二手车交易62803台，交易金额34.5亿元，而我们全年征收的增值税和所得税几乎为零。同时，从该市场的情况看，如此规模的市场，没有产生一个知名的品牌，没有出现一家上规模的企业。据我们的调查，目前影响二手车经营企业发展的因素除了各地限迁政策外，最大的影响就是现行的税收政策。根据财政部、国家税务总局（财税【2009】9号）《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》和（财税【2009】170号）《关于全国实施增值税转型改革问题的通知》以及国家税务总局（2012年第23号）《关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》精神，当前对经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将

其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按2%的简易征收办法征收增值税；对在从事交易的市场的其他个人销售自己使用过的二手车免征增值税。这种区别销售人进行征税和免税的方式，给税收征管留下了极大的漏洞。虽然制度明确了纳税人受托代理销售二手车，不具备受托方不向委托方预付货款、委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方、受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款并另外收取手续费等条件的，视同销售征收增值税。但是，这些条件在实际税收征管中监管相对困难，二手车经营企业完全可以采取各种方法避开税务监管。目前，二手车经营企业普遍采取的做法是：在旧车收购环节，可以不立即过户的，就不马上办理车辆过户手续，而在二手车销售后办理过户手续，需要在旧车收购环节办理车辆过户手续的，都是将车辆过户到员工个人的名下，采取旧车置换销售的车辆经营企业，也是采取将旧车过户到员工名下的方式进行销售，资金都通过个人账户流转。所以，二手车经营的税收监管基本处于无法监管的状态。

二手车经营企业之所以全部采取如此的手段逃避税收监管，与当前二手车经营企业的状况密切相关。在我们调查中

企业反应，当前正规二手车经营企业举步为艰。一是近年来新车竞争激烈，价格下降步伐加快，收购的旧车放置时间稍微一长，可能就面临亏损的状况；二是资金压力大，财务费用高，二手车经营不同于新车经营，不能采取样车和预订的方式，稍大一点规模的企业就须庞大的库存，庞大的库存就须占用极大的资金量；三是不同的税收政策造成不公平的竞争环境，2%的增值税征收率是正规经营的企业无法承受的成本。同时，由于二手车经营企业当前在会计帐务和资金管理上为逃避纳税而采取的不规范做法，又导致企业在融资和做大做强方面困难重重，也导致市场企业良莠不齐，欺诈、蒙骗的现象累累出现，消费者对市场的信任度不高，进而进一步影响市场的健康发展和经营企业的做大做强。

如何从税收的角度来解决当前二手车行业的发展困境呢？本人认为，采取公平的税收政策是行之有效的手段之一。因为，税收调节经济的杠杆作用发挥的基础就是公平公正的基本特性，失去公平公正的特性，税收就失去了调控经济的作用。怎么来使二手车经营的税收政策实现公平呢？我认为，可采取对二手车经营企业实行增值税免税政策。其理由如下，从理论上看，新车在变为二手车时，该货物应当已处于增值税链条的末端环节，因为个人购买的新车所包含的增值税没能进入下一道抵扣环节，一般纳税人企业的旧车出售，要么在出售时全额征收了增值税，要么按2%征收了增值

税，所以，二手车经营环节不管按2%征收增值税还是按销项减进项的方式（因为收购个人的车辆无法取得进项发票）征收增值税，都排除不了重复征税的嫌疑，违背了增值税不重复征税的立法思想；从现实来看，对二手车征税，在实际操作中，税收根本收不上来，加大监管力度的话，征收成本太高。另外，在防范税收执法风险层面看，现行的税收政策使我们基层面临了极大的执法风险。

如果对二手车经营企业采取增值税免税政策，首先是营造了公平的税收环境，避免了增值税的重复征税；其次是二手车经营企业不必在经营手段、帐务处理、资金流转方面弄虚作假，从而光明正大地做大做强，靠品牌经营来赢得市场，靠市场经济规律来淘汰散小乱差，从而促进二手车经营市场的健康发展。同时，通过企业在核算上的规范，也极大地减少了企业所得税的流失，更极大地减少了基层税务机关、税务人员的执法风险。