2021年中级会计师中级会计实务考试押题(附答案和解析)

2024年4月7日发(作者：奔驰gl450最新价格)

2021年中级会计师中级会计实务考试押题（附答

案和解析）

一、单项选择题（每小题1分，共40分）

1、企业销售商品时代垫的运杂费应记入（）科目。

A、应收账款

B、预付账款

C、其他应收款

D、应付账款

【参考答案】：A

【解析】企业销售商品时代垫的运杂费应记入“应收账款”科

目，而不是其他应收款科目。

2、甲公司2007年1月113以6000万元的价格购人乙公司30%

的股份，另支付相关费用30万元。购人时乙公司可辨认净资产的公

允价值为22000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值

与账面价值相等)，双方采用的会计政策、会计期间相同。2007年8

月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价

为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至2007年末，甲公

司仍未对外出售该存货。乙公司2007年实现净利润1200万元。甲

公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因

素，该项投资对甲公司2007年度利润总额的影响额为（）万元。

A、330

B、870

C、930

D、960

【参考答案】：B

【解析】购入时产生的营业外收入=22000×30%-

(6000+30)=570(万元)，期末根据净利润确认的投资收益=[1200-

(800-600)]×30%=300(万元)，所以该项投资对甲公司2007年利润

总额的影响=570+300=870(万元)。

3、企业取得的已作为无形资产确认的正存进行中的研究开发项

目发生的支出，下列说法中正确的是（）。

A、应当期损益

B、应计入无形资产成本

C、属于研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期

损益

D、属于研究开发项目开发阶段的支出，应当丁发生时计入当期

损益

【参考答案】：C

【解析】企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究

开发项目，在取得后发生的支出，属于研究阶段的支出，应当于发

生时计人当期损益。属于开发阶段的支出，满足规定条件的，应确

认为无形资产。

4、甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务

发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月结算汇兑损

益。2008年1月1日，该公司从中国银行贷款1500万美元用于生

产扩建，年利率为6%，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元

=7.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元=7.26元人民币，6月

1日市场汇率为1美元=7．27元人民币，6月30日市场汇率为1美

元=7.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工，并于当13

支付工程物资款1000万美元，根据以上资料，可认定该外币借款的

汇兑差额在第二季度可资本化（）万元人民币。(不考虑闲置资金产

生的收益)

A、46.40

B、46.09

C、47.20

D、46.13

【参考答案】：D

【解析】第二季度可资本化的汇兑差额=1500×(7.29—

7.26)+22.5×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.27)=46.13(万元)。

5、甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。2005年12月，

月初结存材料计划成本为200万元，成本差异为超支4万元；本月

入库材料计划成本为800万元，成本差异为节约12万元；本月发出

材料计划成本为600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配

本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际

成本为（）万元。

A、394

B、396.8

C、399

D、420

【参考答案】：B

【解析】材料成本差异率＝（4－12）/（200+800）＝－0.8%

（节约差）；甲公司本月末结存材料的计划成本＝200+800－600＝

400（万元）；甲公司本月末结存材料实际成本＝400×（1－0.8%）

＝396.8（万元）。

6、采用成本模式计量的作为投资性房地产的建筑物计提的累计

折旧，应贷记的会计科目是（）。

A、投资性房地产累计折旧

B、投资性房地产

C、累计折旧

D、累计摊销

【参考答案】：A

7、某增值税一般纳税人企业购进农产品一批，支付买价12000

元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元，按照税法规定，该

购进农产品适用增值税抵扣税率为13%，该批农产品的采购成本为

（）元。

A、12000

B、12200

C、13000

D、11840

【参考答案】：D

【解析】农产品的采购成本＝12000×（1－13％）+1000+400＝

11840（元）。

【考点】该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核。

8、在采用收取手续费方式发出商品时，委托方确认商品销售收

入的时点为（）。

A、委托方发出商品时

B、受托方销售商品时

C、委托方收到受托方开具的代销清单时

D、受托方收到受托代销商品的销售货款时

【参考答案】：C

【解析】委托方应在收到受托方开具代销清单时确认收入。

9、某上市公司2004年财务会计报告批准报出日为2005年4月

10日。公司在2005年1月1日至4月10目发生的下列事项中，属

于资产负债表日后调整事项的是（）。

A、公司支付2004年度财务会计报告审计费40万元

B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损150万元

C、公司董事会提出2004年度利润分配方案为每10股派2元现

金股利

D、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，

公司在上年末已确认预计负债520万元

【参考答案】：D

【解析】选项不属于资产负债表日后事项，属于当年业务。B、

C选项属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

10、某股份有限公司20×0年12月31日购入一台设备，原价

为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，

按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一

致。20×2年l月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除该事项

外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计

处理。该公司20×2年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”

项目的金额为（）万元。

A、12

B、60

C、120

D、192

【参考答案】：C

11、甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费

用，在发生时已计人当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期

间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5年内分期计入应纳

税所得额。假定企业在20×8年开始正常生产经营活动，当期税前

扣除了100万元，则该项费用支出在20×8年末的计税基础为（）

万元。

A、O

B、400

C、100

D、500

【参考答案】：B

【解析】该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计

入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，

其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经

营活动后5年内分期计入应纳税所得额，在20×8年末，该笔费用

未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

12、根据费用的定义，下列各项中属于企业费用的是（）。

A、投资损失

B、制造成本

C、自然灾害损失

D、处置固定资产净损失

【参考答案】：B

【解析】费用必须是企业日常经营活动中经济利益的流出。其

他三项都不属于企业日常活动中发生的经济利益的流出，所以都不

属于费用的范围。

13、出售采用权益法核算的长期股权投资时，按处置长期股权

投资的投资成本比例结转原计入资本公积的金额，转入的会计科目

是（）。

A、资本公积

B、长期股权投资-成本

C、投资收益

D、资本公积-其他资本公积

【参考答案】：C

【解析】出售采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置

长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积-其他资本公积”

科目的金额，借记或贷记“资本公积-其他资本公积”科目，贷记或

借记“投资收益”科目。

14、由投资者投资转入的无形资产，应按合同或协议约定的价

值（假定该价值是公允的），借记“无形资产”科目，按其在注册

资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额计入下列科

目的是（）。

A、资本公积——资本（或股本）溢价

B、营业外收入

C、资本公积——股权投资准备

D、最低租赁付款额

【参考答案】：A

【解析】投资者投入资产的入账价值与应计入实收资本的差额，

记入“资本公积－资本（或股本）溢价”科目中。

【考点】该题针对“投资者投入无形资产的初始计量3”知识

点进行考核。

15、下列计价方法中，不符合历史成本计量基础的是（）。

A、发出存货计价所使用的先进先出法

B、可供出售金融资产期末采用公允价值计价

C、固定资产计提折旧

D、发出存货计价所使用的移动平均法

【参考答案】：B

【解析】可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历

史成本计量基础。

16、甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量，2008年1

月取得用于经营性出租的房产，初始成本6000万元，2008年12月

31E1该项投资性房地产公允价值为6400万元，甲公司确认了该公

允价值变动，2009年12月31日该投资性房地产公允价值为6300

万元，不考虑其他因素，则甲公司2009年12月31日该投资性房地

产的“公允价值变动”的余额以及公允价值变动对2009年损益的影

金额响分别是（）万元。

A、300，300

B、100，-100

C、100，300

D、300，-100

【参考答案】：D

【解析】2009年该项投资性房地产的“公允价值变动”余额

=6300-6000=300(万元)，对损益的影响=300-400=-100(万元)。

17、计提固定资产减值准备时，借记的会计科目是（）。

A、营业外支出

B、投资收益

C、资产减值损失

D、管理费用

【参考答案】：C

【解析】应借记“资产减值损失”科目。

18、企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是

（）。

A、按票面利率计算的利息减去应摊销的折价

B、按实际利率计算的利息减去应摊销的折价

C、按实际利率计算的利息

D、按实际利率计算的利息加上应摊销的折价

【参考答案】：C

【解析】每期实际负担的利息费用是按实际利率计算的应计利

息。

19、甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建

工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消

费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，应计

入在建工程成本的金额为（）万元。

A、350

B、385

C、435

D、635

【参考答案】：C

【解析】应计入在建工程成本的金额=300+500×（1+17%+10%）

=435（万元）

20、企业计提的下列各项资产减值准备中，在以后会汁期间相

关资产的价值恢复时均不得转回的有（）。

A、商誉减值准备

B、无形资产减值准备

C、固定资产减值准备

D、持有至到期投资减值准备

【参考答案】：A

【解析】取得投资时长期股权投资——公司科目金额=1000万

元（含商誉100万元），应计提减值准备=1000-800=200（万元）。

21、按照建造合同的规定，下列哪些不属于合同收入的内容

（）。

A、合同中规定的初始收入

B、因合同变更形成的收入

C、从客户得到的赞助收入

D、因索赔形成的收入

【参考答案】：C

【解析】合同收入包括：(1)合同中规定的初始收人；(2)因合

同变更、索赔、奖励等形成的收人。

22、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主

要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不

构成关联方关系的是（）。

A、甲公司与乙公司

B、乙公司与丙公司

C、丙公司与丁公司

D、甲公司与丙公司

【参考答案】：C

【解析】甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司属于同

属甲公司控制的企业，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及

乙公司和丙公司均属于关联方，C选项中的丙公司和丁公司只是普

通的交易关系，不属于关联方。

23、甲公司2008年11月份与乙公司签订一项供销合同，由于

甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，被乙公司起

诉，至2008年12月31日法院尚未判决。甲公司2008年12月31

日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了135万元的赔偿款。

2009年3月10日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失150

万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2008年度

财务会计报表批准报出日为2009年4月15日，报告年度资产负债

表中有关项目调整是（）万元。

A、“预计负债”项目调增15；“其他应付款”项目调增0

B、“预计负债”项目调减135；“其他应付款”项目调增150

C、“预计负债”项目调增15；“其他应付款”项目调增150

D、“预计负债”项目调减150；“其他应付款”项目调增15

【参考答案】：B

【解析】日后期间法院判决甲公司需偿付乙公司150万元，所

以资产负债表日确认的“预计负债”项目应全部冲减，同时“其他

应付款”项目调增150万元。

24、2008年1月1日M公司取得N公司25%股权且具有重大影

响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项固定资产

的账面价值为160万元，M公司确认的公允价值为260万元．该固

定资产按10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。其他资产、负

债的账面价值与公允价值相符。2008年N公司实现净利润100万元，

那么，M公司确认投资收益是（）万元。

A、25

B、100

C、22.5

D、90

【参考答案】：C

【解析】M公司确认投资收益=（100-10）×25％=22.5（万

元）。

25、甲公司于2008年10月25日接到银行通知，向该银行的借

款已逾期，银行已向法院起诉，要求归还本息250万元，另支付逾

期罚息20万元。至2008年12月31日法院尚未作出判决。对于此

诉讼，甲公司预计除需偿还全部本息外，有70%的可能性还需支付

罚息10-15万元，有95%的可能性支付诉讼费3万元。据此，甲公

司2008年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。

A、11.6

B、15.5

C、18

D、23

【参考答案】：B

【解析】甲公司2008年12月31日应确认的预计负债金额

=(10+15)/2+3=15.5万元。

26、企业发行债券时，如果发行费用小于发行期间冻结资金所

产生的利息收入，其差额的会计处理是（）。

A、计入溢价收入

B、计入投资收益

C、计入营业外收入

D、冲减财务费用

【参考答案】：A

27、对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（）。

A、对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正

B、确定前期差错影响数不切实可行的，必须采用未来适用法

C、企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前

期比较数据

D、对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目

的期初数，但应调整发现当期与当期相同的相关项目

【参考答案】：B

【解析】确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重

述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项

目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。

28、对于存货清查中发生的盘盈和盘亏，应先记入“待处理财

产损溢”账户，查明原因之后，期末正确的处理方法是（）。

A、无论是否经有关机构批准，均应在期末结账前处理完毕，其

中未经批准的，应在会计报表附注中作出说明

B、有关机构批准后再作处理；未经批准的，期末不作处理

C、有关机构尚未批准的，期末可以暂不处理，但应在会计报表

附注中作出说明

D、有关机构尚未批准的，期末可以估价处理，下期期初应红字

冲回

【参考答案】：A

【解析】盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，

应在对外提供财务会计报告时先按有关规定进行处理，并在会计报

表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一

致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。

29、AS企业所得税税率为25%，该企业2008年度实现利润总额

为1980万元，其中包括一项投资收益。该项投资为AS企业对B公

司的股权投资，持股比例为40%并采用权益法核算，B公司2008年

实现净利润1200万元(假定投资时B公司可辨认净资产的公允价值

与账面价值相等)，B公司所得税率为15%，B公司本年未分配现金

股利。则AS企业本年应交所得税为（）万元。

A、495

B、375

C、297

D、480.88

【参考答案】：B

【解析】按照税法规定，只有在实际收到分配的现金股利时，

才计入应纳税所得额计算应交所得税。所以本年应交所得税=(1980-

1200×40%)×25%=375(万元)。

30、甲、乙企业为一般纳税企业，增值税率为17%、消费税率

为10%。2006年3月6日，甲企业因购买商品而欠乙企业购货款及

税款合计234万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定

支付货款。于2007年3月5日，双方经协商，甲企业以其生产的产

品偿还债务，该产品的销售价格220万元，账面成本180万元，已

计提存货跌价准备1万元。乙企业接受甲企业以产品偿还债务时，

将该产品作为库存商品入库；乙企业对该项应收账款计提了4万元

的坏账准备。则甲公司应确认的债务重组收益为（）。

A、18.5

B、22.4

C、23.4

D、33.4

【参考答案】：C

【解析】甲企业的债务重组收益＝234－220-220×17%＝23.4

31、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。

A、无形资产处置收益

B、投资性房地产处置收益

C、非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，

转换日公允价值大于账面价值的差额

D、接受投资时确认的资本溢价

【参考答案】：C

【解析】选项A，计入营业外收入，属于直接计入当期利润的

利得；选项B，通过其他业务收入、其他业务成本核算，不属于利

得；选项D，属于所有者投人资本的一部分，不属于利得。

32、15.下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收

益的是（）

A、溢价发行股票形成的资本公积

B、因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积

C、可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D、以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积

【参考答案】：A

【解析】本题涉及教材不同章节的知识，具有一定的难度。其

他综合收益的情况包括以下情况：（1）可供出售金融资产的公允价

值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少；（2）确认

按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致

的其他资本公积的增加或减少（3）计入其他资本公积的现金流量套

期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出；（4）

境外经营外币报表折算差额的增加或减少（5）与计入其他综合收益

项目相关的所得税影响。针对不确认为当期损益而直接计入所有者

权益的所得税影响。如自用房地产或存货转换为采用公允价值模式

计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差

额计入所有者权益导致的其他资本公积的增加，及处置时的转出。

对于A选项，所有者资本投入导致的实收资本(或股本)与资本公积

(资本溢价)的增加，不属于其他综合收益。

33、下列有关无形资产的会计处理，正确的是（）。

A、将自创商誉确认为无形资产

B、将转让使用权的无形资产的摊销价值计人营业外支出

C、将转让所有权的无形资产的账面价值计人其他业务成本

D、将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

【参考答案】：D

【解析】自创商誉不能确认为无形资产；转让使用权的无形资

产的摊销价值应计人其他业务成本；转让无形资产的所有权，将无

形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入营业外收支。

34、2010年1月1日，A公司购入一台需要安装的生产设备，

支付价款900万元，增值税进项税额为153万元，另支付保险费20

万元，装卸费2万元。安装过程中领用一批自产产品，成本为30万

元，售价为45万元，另支付专业人员服务费8万元。2010年4月

30日，该项设备达到预定可使用状态，预计使用寿命为10年，预

计净残值为15万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因

素，则A公司2010年对上述资产应计提的折旧额为（）万元。

A、128

B、192

C、126

D、126．93

【参考答案】：A

【解析】该设备的入账价值=900+20+2+30+8=960(万元)

应计提的折旧额=960×(2/10)×(8/12)=128(万元)

35、甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为

100万元，最低租赁付款额的现值为105万元。甲企业在租赁谈判

和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为3万元。甲企

业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

A、103

B、108

C、100

D、105

【参考答案】：A

【解析】融资租人固定资产的入账价值=lOO+3=103(万元)。

36、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季

计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月

的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为

1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200

万美元。当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，

即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据存

2007年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。（2008年）

A、2

B、4

C、6

D、8

【参考答案】：B

【解析】甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇

兑损失=200×（7.8-7.78）=4（万元人民币）。

37、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2004年12

月27日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购

货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。甲公司正确的处理

是（）。

A、作为资产负债表日后事项的调整事项

B、作为资产负债表日后事项的非调整事项