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2024年1月23日发(作者：石家庄二手车)

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存货内部审计报告

篇一：存货仓库审计报告

资产负债表资产负债表(续) 合并资产减值准备明细表母公司资产减值准备明细表利润表补充资料:篇二：存货审计报告.doc新世纪年终存货审计报告根据安排，企划部对公司存货盘点进行了审计。审计目标范围：此次就公司存货的真实

以及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性

等。审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。

一、存货盘点结果

截止201X年底，公司存货盘点余额694223.55元（含在途），盈亏相抵后整体盘盈金额

为2484.52元。

盘亏明细：盘盈明细：

二、审计发现盘亏说明：

1、事故车订件，因沈阳分库未及时到货，后期此件已从其他途径采购或者已不需要更换，

所以，经与分库交涉用其他常用件进行冲减补偿。零件金额920元，补偿件金额1000元。此类件有：84631ed40a一个，订单号adn01，当时订了两个到了一个；

82301cj010一个，订单号adn01，当时订了一个；26580ew80a一个，订单号

adn01，当时订了一个；850901jz5a一个，订单号adn01，当时订了一个；850909w200一个，订单号adn01，当时订了一个。补偿件是1102601m02常用件，500个

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2、二网采购零件，因此件为启辰替代件号（2fj），不能以网点调拨出库，所以只能以盘

亏形式进行系统出库。

此类件有：622a02fj0a共计六个，金额18元。

3、串撇、串号，前台加件时出现错误，技师领料时按正确付货，后期因备件部人员未及

时进行系统更改，造成此类问题出现。零件金额76.8元。此类件有：628901da0b和628901ka0a串号，都是天籁车前标牌；82816cj000和

82817cj000串号，都是骊威车门胶带；82812ew800和82818ew800串号，都是轩逸车门胶带；

628101da0a和628231da0a串撇，都奇骏车空气导向板。

4、实物未找到，此类件有76923ys110和76921ew80a。零件金额105.4元。

盘盈说明：

1、沈阳分库冲减以前部分未到零件。此类件有1102601m02，共计500个，价值1000元。

2、与盘亏件出现串撇、串号现象。此类件有628901da0b和628901ka0a串号，都是天籁车前标牌；82816cj000和82817cj000

串号，都是骊威车门胶带；82812ew800和82818ew800串号，都是轩逸车门胶带；628101da0a

和628231da0a串撇，都奇骏车空气导向板。价值68.9元。

3、事故车用件，保险公司已赔付，但原车件还可以正常使用，无需更换，所以此类件只

在系统做了出库，实际技师并未取走，造成此类件盘盈。价值2534.92元。

三、其他问题

在此次存货审计中还发现我公司存在库存商品厂家长期拖欠风险，因为一直以来我们公

司都是采取网上申报订单，然后厂家直接扣款，之后发货的形式，但是由于有些时候厂家发

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货很慢，造成我公司迟迟收不到货的情况，又由于我们公司有规定，只要申报成功，就转入

存货，而不是在途商品。这样一来就形成账实不符的情况。

四、建议

1、加强抽查力度保证库存商品的账证一致性。

2、对扣款后而没有收到的货物转为在途商品。保证其醒目性，不至于被厂家长期拖欠，

有利于催收。

3、建立厂家拖欠物件清单。

4、对于坏件费件需要厂家换件的情况下，必须请示领导有领导签字后再向厂家发货报损。

篇三：存货抽盘小结(审计实用) xx股份有限公司丰城分公司存货抽盘小结抽盘时间：201X.03.15截止日期：201X.12.31抽盘人员：xxx

陪同人员：财务处xx、仓管相关人员xx 抽盘内容：产成品、原材料等存货抽盘过程描述： 201X年3月15日，我们在公司自行盘点的基础上，分别对xx分公司1号仓库、3号仓

库和xx的xx公司仓库的原材料、产成品等存货进行抽盘，陪同人员主要有财务人员、仓库

保管相关人员。抽盘情况如下：本期主要对所有在库的产成品和重要原材料进行抽盘，除了

存在由于业务关系xx，由于相关手续滞后暂未入账的情况，未发现不符情况。另外通过根据

盘点日倒推出12月31日产成品数量发现仓库数量与sap账面数量相差2件，经核实drp系

统期末数量与仓库数量一致，由于系统过账问题存在差异，drp 2件差异入1月的发生额中。在抽盘过程中，询问了相关人员，查看了企业自身盘点和出入库记录，原材料每月盘点

一次，产成品每日盘点一次。原材料等出入库有相应的入库单和出库单，但是存在原材料出

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库未领用，继续存放在原材料存放地的情况。原材料出入库数量变更会有相应登记牌记录。

产成品出入库有相应的出库单，全天入库统计为入库发放登记牌，截止每日7点半统计全天

的入库数量。

结合抽盘过程中所观察到的产成品和原材料等存货仓库现场，我们认为企业原材料和实

物管理较好，能够做到账实相符，能够为我们认为产成品和原材料等期末数量及状况提供较

为可信的证据。

xxx

201X-3-16篇四：第五章存货审计

第五章存货审计

【学习导读】

通常情况下，存货对企业经营特点的反映能力强于其他资产项目，存货对于生

产制造、

贸易行业一般十分重要。存货的重大错报对财务状况和经营成果会产生直接影响，审计中许

多复杂和重大问题都与存货有关。存货、产品生产和销售成本构成了会计、审计乃至企业管

理中最为普遍、重要和复杂的问题。通过本章学习，了解存货内部控制和审计目标，掌握存货的实质性程序，特别是存货的

监盘程序。

【学习内容】

? 存货的控制测试与审计目标? 存货监盘

? 存货截止测试

? 存货计价测试

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第一节存货审计概述

导致存货审计复杂的主要原因：? 存货是b/s中的一个主要项目，且通常是构成营运资本的最大项目； ? 存货存放于不同地点，对它的实物控制和盘点都很困难；? 存货项目的多样性也给审计带来困难； ? 存货的陈旧以及存货成本的分配使存货估价出现困难； ? 允许采用的存货计价方法的多样性。

二、审计目标

? 确定存货是否存在；

? 确定存货是否归被审计单位所有； ? 确定存货增减变动的记录是否完整；?

确定存货的品质状况，存货跌价准备的计提是否合理； ? 确定存货的计价方法是否恰当； ? 确定存货期末余额是否正确；? 确定存货在财务报表上的披露是否恰当。

第二节存货监盘

一、存货监盘含义

存货监盘有两层含义：

一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二是注册会计师应根据需要适当抽查已盘点的存货。从以下方面理解：

1. 存货监盘是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合使用；

2. 监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据；存货监盘能够证明的认定 ——

存在、完整性以及权利和义务；存货的状况，又为计价和分摊认定提供部分证据；注意：测试存货所有权和完整性认定时，可能还需实施其他审计程序。

3. 存货监盘可理解为一种双重目的的测试：存货盘点（控制活动），

存货监盘（控制测试和实质性程序）

二、存货监盘计划

? 制定存货监盘计划应实施的工作： ? 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所； ? 了解与存货相关的内部控制；? 评估与存货相关的重大错报风险和重要性；? 查阅以前年度的存货监盘工作底稿；? 考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货； ? 考虑是否需

要利用专家的工作或其他注册会计师的工作； ? 复核或与管理层讨论其存货盘点计划。与存货相关的内部控制涉及供、产、销各环节，包括：

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（1）采购 ——使用购货订单（订单预先连续编号，事先确定采购价格，定期清点购货

订单）

（2）验收——使用验收报告（独立部门负责验收）

（3）仓储——实物控制措施

（4）领用——使用存货领用单（定期清点）

（5）加工（生产）——使用生产报告（对所有生产过程做出适当记录）

（6）装运出库——使用发运凭证（预先编号、定期清点）

（7）存货的盘存制度——实物盘存制和永续盘存制影响重大错报风险的因素包括：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、陈旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度。

以下类别的存货可能增加审计的复杂性与风险： a. 具有漫长制造过程的存货。（如飞机制造和酒类产品） b. 具有固定价格合约的存货。（预期发生成本的不确定是重大审计问题） c. 商品存货。

（易受市场波动影响，计价是重要的审计问题） d. 与时装相关的服装行业。（存货是否过时是重要审计事项） e. 鲜活、易腐商品存货。（存货变质的风险很高） f. 具有高科技含量的存货。（由于技术进步，存货易于过时） g.

单位价值高、容易被盗窃的存货。（如珠宝存货的错报风险通常教高）? 存货监盘计划的主要内容：

（1）存货监盘的目标、范围及时间安排目标：获取b/s日有关存货数量和状况的审计证据。范围：取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险

的评估结果。

时间：应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。

（2）存货监盘的要点及关注事项

（3）参加存货监盘人员的分工

（4）检查存货的范围

三、存货监盘程序——观察程序? 盘点存货前：观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点；观察受托代存存货，确保其未被纳入盘

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点范围。

? 实施盘点过程中：观察存货盘点计划是否得到贯彻执行，是否准确记录了盘点存货的数量和状况。

? 盘点结束时：再次观察现场并检查盘点表单。

三、存货监盘程序——检查程序? 检查目的：

既可以为了证实盘点计划得到适当执行（控制测试），也可以证实存货实物总额（实质性程序）。

? 检查范围：每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。 ?

检查方法：a. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；b. 从存货实物中选取项目追查至存货记录，以测试存货盘点记录的完整性。 ? 需要特

别关注的情况

? 存货移动情况（防止遗漏或重复盘点） ? 存货的状况（计价认定的一部分；也能为存货跌价准备计提的准确性提供证据） ? 存货截止

? 截止测试的关键点：存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的

入账时间都处在同一会计期间。a、所有在截止日（12月31日）以前入库的存货项目，包括在盘点范围内，并反映在截

止日以前的会计记录中；

b、所有在截止日以前装运出库的存货项目，不包括在盘点范围内，也未包括在截止日存

货账面余额中；

c、所有已确认销售但尚未装运出库的商品，未包括在盘点范围内，且未包括在截止日存

货账面余额中；

d、所有已记录为购货但尚未入库的存货均包括在盘点范围内，并反映在会计记录中； e、在途存货已得到适当的会计处理。 ? 截止测试的样本：

以截止日为界限，分别向前倒推或向后顺推若干日，按顺序选取较大金额购货发票或验

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收报告（销售发票与发运凭证）作审计样本。 ? 截止测试发现问题，应提请被审单位作必要的账务调整。? 注意存货盘点日与截止日（b/s日）不一致时，应实施适当审计程序，确定二者之间

存货变动是否已作正确记录。? 对特殊类型存货的监盘? 存货监盘结束时的工作盘点结束时的后续工作:

? 再次观察现场并检查盘点表单? 复核盘点结果汇总记录

? 关注盘点日与b/s日之间存在存货的变动情况 ? 存货盘点结果与永续盘存记录之间出现重大差异的处理（实施追加审计程序） ? 盘点

方式及其结果无效时的处理（提请重新盘点）

四、特殊情况的处理

? 由于存货的性质（如涉及保密或危害性物质）或位置（如在途）而无法实施监盘程序——依赖内部控制，并实施替代程序，如检查进销交易凭证或生产记录、向有关

方面函证。

? 因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成——评价相关内控的有效性，并考虑改变监盘日期。 ? 委托其

他单位保管或已作质押的存货——检查相关记录，并函证。 ? 首次接受委托的情况

五、存货盘点结果对审计报告的影响 ? 审计范围受到限制的情况

——如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，cpa应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审

计报告。被审计单位拒绝接受调整的情况——如果通过实施存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，cpa应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。 ? 首次接受委托的情况

——如果首次接受委托，未能对上期期末存货实施监盘，如果在实施必要的替

代审计程序后仍不能获取相关审计证据，cpa应当考虑出具保留意见或无法表示意见的

审计报告。

篇二：存货审计报告

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xxxxxx股份有限公司

关于年终存货盘点情况的

审计报告

xx审xxxx第xxx号

审计部

xxxx年xx月xx日

文件签收情况

关于年终存货盘点工作的

审计报告

根据按排，审计部对公司存货盘点工作进行了审计。

审计目标及范围：此次就公司存货的真实及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。

审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。一、存货盘存结果。

截止xxx年底，公司存货盘点余额为xxx万元（含车间在制品、项目在建物料共xxx万元，不含委托加工物资），盈亏相抵后整体盘盈金额为xxx万元。具体明细如下：

审计发现：

(1)前期差异形成盘盈xx万元，其原因是上年盘点的电池片角片等通过估算并按一定比例打折的方法计入盘存量的，而今年是根据实际瓦数进行详细盘存，如此形成差异xx万元。

建议：盘点方法改变时所确定的差异应及时进行账目调整，无须年末时再做账目调整。

(2)BOM及换算差异形成盘盈近xxx万元，其主要原因有：

a. 板材理论厚度与实际领用的材料存在差异； b. 边角废料的利用； c. 计量单位的转换差异等； d. BOM用量出现错误等。

建议：a.物控部门做好BOM用量的监测工作，对与实际不符时及时与研发部门进行沟通进行修改（相关领料部门应配合提供相关信息）；

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b.研发、采购、物控协商确定好物料的计量单位，确保BOM、采购、存储及系统中使用的计量单位是一致的；对确实不可统一计量单位时要求在收发料进行换算时保持谨慎态度，并加强检查，发现差异及时改进或进行账目调整。

(3)收发货盘点差异形成盘盈近xx万元，主要原因有：

a. 工程领退料错误；

b. 已开据领料单但实际未领用；

c. 车间退料未办退料手续(如车间退回部份铝材未办入库手续)；建议：物控仓管人员应要求相关人员及时办全收发手续，并加强对进出仓物料的清点，特别需对已办手续但实际并未发生物料出入仓的情况进行核实，同时在物料卡上根据实际情况进行完整记录。

(4)部份盘亏物料明细：

重点关注发货差异所引起的盘亏数据。此次盘点因收发原因产生盘亏四千元，数据上看并不重大，但仍需加强这方面管理。二、呆滞物料情况。

表3

单位:万元

根据物控部门统计，呆滞物料（3个月以上）库存金额近一xxx万元，与三季度末相比上升近xxx万元，其中电池片增加近xx万元。重点关注电池片库存的消化过程。

建议：（1）对生产中不可使用或不可替代使用的积压物料进行折价处理，尽快收回资金。

（2）此次统计出的呆滞物料明细应提交一份给研发部门，由其在做产品BOM时优先考虑是否可进行物料代用；对维修配件，领用部门也应优先考虑是否可使用代用的积压品。

（3）对由品管判定的不可使用且无转让价值的积压物料进行报废处理。

（4）加强责任追究，从源头上控制呆滞物料的产生；同时也可实行激励措施，对积极消化、处理呆滞库存的人员或部门可按一定比例进行奖励。

三、其他审计问题。 1、物料存储方面。

审计发现：部份类别的物料未认真进行归类整理，也未设置待处理（不良品）区域，部份物料存放相互混淆。如铝材类物料该情况较为突出，监盘发现16801007铝材部份余料散放在存储地未进行包扎、一条铝材（16801018）放置

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在16801027区域、16801012铝材中混有已切割退回的物料（不良品）未单存放等等。

审计建议：物控部门在盘点前应对物料进行适当的整理和排列，区分不良品、合格品及并附上盘点标识。

2、仓管人员工作移交方面。

审计发现：铝材仓管工作在xx月份进行了移交，但据了解存货移交时未进行认真全面的盘存，也未有人进行全程监交，未在账卡上履行移交手续。审计建议：编制并发布“仓管人员物资交接规定”等类似制度，在实际工作中严格履行。同时要求交接时应有成本会计、仓管负责人进行监交，并形成交接记录。

3、物料卡记录方面。

审计发现：监盘过程发现个别物料卡记录不完整或记录不清晰。如铝材仓存在较多此类情况，主要原因有：人员认识不足，认为接近盘点日之前的物料进出没必要再进行登记（认为是多此一举）；车间物料员退料时未进行登记导致物料卡记录不完整。同时也存在物料卡记录不尽规范，如有些卡片未填收发

日期、使用铅笔记录等。

审计建议：公司实行永续盘存制度，以此保证账卡物的一致，任何物资的进出均需在物料卡上进行实时记录。

4、盘点组织工作。审计发现：

a、部份监盘人员未按要求参与监盘或未对盘点进行全程跟进，如元月一日多个部门未参与光热仓库的监盘。

b.部份监盘人员反映其不明白监盘工作。

审计建议：a.严格按照盘点计划实施存货盘点及监盘工作，对因监盘不力造成盘点停顿、盘点出现重大差错，应视情节严重情况对监盘人员进行处罚，并在全厂范围内进行通报。

b.对所有参与盘点工作的人员进行培训，特别要求监盘人员理解监盘要点，必要时可组织盘点知识考试。

5、其他方面。

（1）对非人为责任所产生的盈亏差异及时进行账务处理；（2）财务部着手进行存货跌价准备的测算工作；

（3）物控部尽快建立存货分析制度，并每月出具一份分析报告。报告应

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对对库存波动较大或库龄呈增长趋势的物料作出详细说明,必要时追溯至相应的经办人、订单等；同时对每月已处理的呆滞物料与下月计划进行处理的物料作重点说明。四、整体评价

年终盘点基本按计划进行，盘点结果表明公司存货是真实完整的，但物控部门的内控管理工作仍待加强。

xxxx

xxxx年xx月xx日

篇三：内部审计工作报告经典范文

内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。

但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。

一、封面

***公司机密内部审计报告

报告名称：关于abc的审计报告

报告编号：abc集团内审字[200x]第0xx号出具

报告时间：200x年xx月xx日

报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门

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二、报告正文

关于abc分公司的审计报告

abc集团内审字［200x］第0xx号

我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。

我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告

中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。

abc分公司的基本情况……

审计中发现的问题及审计意见:

一、abc分公司资金管理不规范

1．职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况……。借款超三月的有&……;借款超一年的有……;

审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1％的利率计算利息并按借款额的20％处以罚金。

2．xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。

审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25％的处罚。

二、存货管理、库龄、结构存在不足

1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。

时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。

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审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理（或原经理）、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。

2、存货盘点账实不符严重

存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。

(1)盘点对账具体情况

按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。

账实核对不符情况:

品种:

盘盈:

盘亏:

盈亏绝对值合计：

（2）我们通过调查了解、分析具体原因如下……

3、按库龄分析

根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx％；超6个月

的库存，占全部库存的xx％；超1年的库存，占全部库存的xx％。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。

库龄种类明细：

品种合计

1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上

分析原因……

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4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。

审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。

三、费用合理性的难以界定

费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。

审计意见……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。

审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。

五、销售审计情况分析

1、x－x月销售额构成分析

200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx％。从构成情况看……

2、x－x月销售量分析

从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析……

审计意见……

六、1－6月销售费用构成及销售费用率分析

分公司费用构成及销费用率对比情况……

七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全……

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审计意见……

九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面

abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改……

审计意见……

十、礼品卡管理存在漏洞

1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……

2、有效期问题……

3、礼品卡注明一次消费，但实际中存

在分次消费或变相分次消费（换卡）的现象……

4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。

审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。

十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求

库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息……

合同签订、跟踪管理……

审计意见：以集团公司财务部牵头，组织xx部、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……

十二、分公司财务核算架构不合理

财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算

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单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计……

审计意见：……

附注：

分公司基本情况表；

分公司职工借款情况表；