2024年3月17日发(作者：恒驰汽车是哪家公司生产的)
会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）
模拟试卷20
(总分：62.00，做题时间：90分钟)
一、{{B}}单项选择题本类题共25小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、
错选、不选均不得分。{{/B}}(总题数：10，分数：20.00)
1.某广告公司为增值税一般纳税人。2017年11月，取得广告设计服务不舍税价款530万元，奖励费收入5．3
万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。已知，设计服务适用的增值税税率为6％，
根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。
（分数：2.00）
A.14．8
B.15．12
C.15．1 √
D.13．3
解析：解析：该广告公司当月应缴纳增值税=[530+5．3÷(1+6％)]×6％—17=15．1(万元)。
2.甲公司是增值税一般纳税人，2017年11月采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，A型洗衣机含增值
税销售单价3510元／台，旧洗衣机作价117元／台。有关甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值
税销项税额，下列计算列式正确的是( )。
（分数：2.00）
A.50×3510×17％=29835(元)
B.50×(3510—117)÷(1+17％)×17％=24650(元)
C.50×3510÷(1+17％)×17％=25500(元) √
D.50×(3510—117)×17％=28840．5(元)
解析：解析：(1)除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销
售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；(2)甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值税销
项税额=50×3510÷(1+17％)×17％=25500(元)。
3.某电信企业是增值税一般纳税人，2017年11月，提供基础电信服务，取得价税合计收入666万元；提
供增值电信服务，取得价税合计收入318万元。已知，基础电信服务增值税税率为11％，增值电信服务增
值税税率为6％。该电信企业本月应确认的增值税销项税额为( )万元。
（分数：2.00）
A.56
B.69
C.84 √
D.97
解析：解析：该电信企业本月应确认的增值税销项税额=666÷(1+11％)×11％+318÷(1+6％)×6％=84(万
元)。
4.增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是( )。
（分数：2.00）
A.销售原材料支付的运费
B.外购生产设备支付的运费
C.外购用于集体福利的货物支付的运费 √
D.购买免税农产品生产应税产品而支付的运费
解析：解析：(1)选项ABD：属于外购交通运输服务用于可抵扣(能产生销项税额)的项目，且取得了增值税
专用发票，可以抵扣进项税额；其中选项D是“购买”免税农产品，而非“销售”免税农产品，以外购免
税农产品为原料生产的应税货物对外销售可以产生销项税额。(2)选项C：属于外购交通运输服务用于集体
福利，对应的进项税额不得抵扣。
5.甲公司是增值税一般纳税人，2017年12月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。该批
电脑2016年购进时取得增值税专用发票，注明价款为20万元，增值税税额为3．4万元，已提取符合规定
的折旧额8万元。已知，增值税税率为17％。有关甲公司将该批电脑作为职工福利发放时应当转出的进项
税额，下列计算列式正确的是( )。
（分数：2.00）
A.20×17％=3．4(万元)
B.20×(1+17％)×17％=3．98(万元)
C.(20—8)×17％=2．04(万元) √
D.(20—8)÷(1+17％)×17％=1．74(万元)
解析：解析：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣
情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净
值×适用税率。在本题中，该批电脑购进时取得增值税专用发票，计税基础为20万元，已提取的符合规定
的折旧额8万元，净值=20—8=12(万元)。
6.甲广告公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人。2017年11月，甲公司取得含税广告制作费收入400万
元，支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。此外，当期甲公司其
他可抵扣的进项税额为6万元。已知，广告制作费和广告发布费均适用6％的增值税税率。甲公司当月应
缴纳的增值税税额为( )万元。
（分数：2.00）
A.37．6
B.33．6
C.10．98 √
D.23．7
解析：解析：甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷(1+6％)×6％—100÷(1+6％)×6％—6=10．98(万元)。
7.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是
( )。
（分数：2.00）
A.公共交通运输服务
B.认证服务 √
C.仓储服务
D.收派服务
解析：解析：除选项ACD外，考试中容易编制为选项的一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为
还有：电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。
8.下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。
（分数：2.00）
A.调味料酒
B.电动汽车
C.木制一次性筷子 √
D.沙滩车
解析：解析：(1)选项A：调味料酒不征收消费税；(2)选项B：电动汽车不属于“小汽车”税目征收范围，
不征收消费税；(3)选项C：“木制”一次性筷子征收消费税；(4)选项D：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔
夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
9.甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售化妆品。2017年12月，受托加工高档粉饼，收取不含增
值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元。已知，甲公司无同类产品销售价格，高档化妆品增
值税税率为17％，消费税税率为15％，高档化妆品的成本利润率为5％。有关甲公司应代收代缴的消费税，
下列计算列式正确的是( )。
（分数：2.00）
A.(80+5)×15％
B.80×(1+5％)×15％
C.(80+5)÷(1—15％)×15％ √
D.80×(1+5％)÷(1—15％)×15％
解析：解析：(1)由于受托方甲公司无同类产品销售价格，应当组成计税价格计算，甲公司应代收代缴的消
费税=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)×消费税税率=(80+5)÷(1—15％)×15％=15(万元)；(2)本题
甲公司还提供了加工劳务，就其收取的加工费应当计算的销项税额=5×17％=0．85(万元)。
10.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为( )。
（分数：2.00）
A.签订销售合同的当天
B.实际收到预收货款的当天
C.发出应税消费品的当天 √
D.书面合同约定应收预收款的当天
解析：解析：纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消
费品的当天。
二、{{B}}多项选择题本类题共20小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、少选、错选、不选均不得分。{{/B}}(总题数：7，分数：14.00)
11.下列各项中，可以成为我国税收法律关系主体的有( )。
（分数：2.00）
A.税务机关 √
B.在我国境内有所得的外国企业 √
C.海关 √
D.在我国境内有所得的外籍个人 √
解析：
12.出租车公司发生的下列业务中，按照交通运输服务缴纳增值税的有( )。
（分数：2.00）
A.出租闲置车辆收取的租赁费
B.向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费 √
C.出租车身广告位收取的租赁费
D.提供包车服务收取的运费 √
解析：解析：选项AC：按照现代服务——租赁服务缴纳增值税。
13.有关行业一般纳税人增值税销售额的下列表述中，不正确的有( )。
（分数：2.00）
A.提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
B.金融商品转让，按照卖出价扣除买人价及相关税费后的余额为销售额 √
C.提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额 √
D.提供旅游服务，只能以取得的全部价款和价外费用为销售额 √
解析：解析：(1)选项B：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价(相关税费不能扣除)后的余额为销售额；
(2)选项C：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的
余额为销售额；(3)选项D：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服
务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团
旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。
（分数：2.00）
A.农技站提供的农业机耕及相关技术培训业务 √
B.驾校提供的汽车驾驶培训服务
C.学生勤工俭学提供的服务 √
D.托儿所提供的育养服务 √
解析：解析：选项B：按照“生活服务——教育医疗服务”征收增值税。
15.甲汽车制造厂，生产销售中低端小汽车，其将自产的小汽车用于下列各项用途，应当缴纳消费税的有( )。
（分数：2.00）
A.赠送贫困地区 √
B.奖励本厂职工 √
C.生产改装高档小汽车
D.本厂广告推广 √
解析：解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面(生产
非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福
利、奖励等)的，于移送使用时纳税。
16.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用复合计税方法计征消费税的有( )。
（分数：2.00）
A.卷炯 √
B.白酒 √
C.高档化妆品
D.金银首饰
解析：解析：采用从量计税和从价计税相结合的复合计税方法计征消费税的应税消费品只有：卷烟和白酒。
17.有关应税消费品销售数量的确定，下列表述正确的有( )。
（分数：2.00）
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 √
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 √
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外出售的应税消费品数量
D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 √
解析：解析：选项C：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
三、{{B}}判断题本类题共10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，
则填涂答题卡中信息点[×]判断结果正确得，判断结果错误的扣0.，不判断的不得分也不
扣分。本类题最低得分为零分。{{/B}}(总题数：6，分数：12.00)
18.卫星电视信号落地转接服务，不征收增值税。( )
（分数：2.00）
A.正确
B.错误 √
解析：解析：卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。
19.甲汽车租赁公司本月出租汽车取得租赁费40万元，出租车身广告位取得广告费10万元。根据增值税法
律制度的规定，甲汽车租赁公司本月取得的全部收入按租赁服务缴纳增值税。( )
（分数：2.00）
A.正确 √
B.错误
解析：
20.法国甲公司将一台设备出租给境内乙公司在日本使用，上述设备租赁业务属于我国的增值税应税服务。
( )
（分数：2.00）
A.正确
B.错误 √
解析：解析：虽然承租人乙公司为境内单位，但设备完全在境外(日本)使用，不属于在中国境内提供应税
服务的情形。
21.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。( )
（分数：2.00）
A.正确 √
B.错误
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