2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编最新版)

2024年1月22日发(作者：福特福克斯2009款三厢)

2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编最新版)

1、[选择题]下列表述符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是()。

A.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

C.保险企业、电信企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

D.企业支付的手续费及佣金可以直接冲减服务协议或合同金额

【答案】C

【解析】选项A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;选项B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;选项D：企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额并如实入账。

2、[选择题]某演员应邀参加某次演唱会，一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税为( )元。(不考虑其他税费)

A.5200

B.6000

C.4800

D.5600

【答案】A

【解析】应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000(元)，适用税率30%，速算扣除数2000元，应纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。不用速算扣除数的方法：分段计税，然后合计。应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000(元);应纳税所得额不超过20000元的部分的个税=20000×20%=4000(元);应纳税所得额超过20000元～50000元的部分的个税=4000×30%=1200(元);合计应纳个人所得税=4000+1200=5200(元)。

3、[选择题]根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是()。

A.协议成交价格

B.所在地省级人民政府公示的土地基准价格

C.不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格

D.征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格

【答案】D

【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，其契税计税依据由征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

4、[单选题]下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的是( )。

A.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%

B.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%

C.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%

D.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.5%

【答案】D

【解析】非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%。

5、[选择题]个人取得的下列所得应缴纳个人所得税的是( )。

A.个人购买体育彩票中奖5000元

B.外籍人员取得的一次探亲费6000元(经当地税务机关审核批准为合理的部分)

C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬1500元

D.外籍人士取得实报实销的住房补贴4000元

【答案】C

【解析】选项ABD：均属于暂免征收个人所得税的项目。

6、[分析题]某市甲公司，2019年发生以下应税行为：(1)5月份与乙公司签订合同，其中货物运输保管合同注明运费30万元，保管费5

万元，装卸费2万元;房屋租赁合同注明原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31交付使用，租期1年，年租金120万元。(2)6月底自建的办公楼交付使用，其入账价值为1500万元(不包括中央空调80万元)。(3)7月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收入80万元，其中技术咨询费20万元。(4)8月份股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。(说明：以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次扣除20%的余值计算房产税)要求：根据上述资料，回答以下问题：甲公司技术转让合同及增资应缴纳印花税( )元。

A.2680

B.5180

C.2740

D.5240

【答案】C

【解析】技术转让合同印花税=80×10000×0.03%=240(元)增资缴纳印花税=1000×10000×0.05%×50%=2500(元)两者合计=2500+240=2740(元)

7、[选择题]企业取得的下列收入中，属于非货币形式收入的有()。

A.股权投资

B.准备持有至到期的债券投资

C.生物资产

D.不准备持有至到期的债券投资。E,应收票据

【答案】ACD

【解析】选项BE属于货币形式的收入。

8、[选择题]下列各项中，属于契税纳税地点的是()。

A.土地、房屋的所在地

B.纳税人的居住地

C.单位的注册地

D.企业的登记地

【答案】A

【解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

9、[选择题]下列说法符合船舶吨税法规定的有( )

A.自中国境外港口进入境内港口的应税船舶应当缴纳船舶吨税

B.中国籍的应税船舶，船籍国与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶适用普通优惠税率

C.吨税执照期满后二十四小时内的船舶免税

D.吨税税款、税款滞纳金、罚款以人民币计算。。E,应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的当日起续缴船舶吨税

【答案】AD

【解析】选项B，中国籍的应税船舶，船籍国与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶适用优惠税率。选项C，吨税执照期满后二十四小时内不上下客货的船舶免税。选项E，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税。

10、根据契税相关规定，可以享受减免契税优惠的是( )。

A.承包者获得农村集体土地承包经营权

B.国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的

C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份65%以上的

D.企业承受荒山土地使用权用于林业生产

【答案】D

11、[单选题]下列合同中，属于印花税列举应税合同范围的是( )。

A.某银行向另一银行签订的拆借800万元人民币的合同

B.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同

C.某企业与科技公司签订的技术服务合同

D.某公司和税务师事务所签订的管理咨询合同

【答案】C

【解析】印花税相关法规明确规定：借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同，企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。

12、2013年1月某客运公司购进客车20辆，购买当月即投入使用，并取得了购货发票，缴纳了全年车船税，5月3辆客车因质量问题退回厂家，6月取得退货发票，当地政府规定该型号客车的车船税税额为1200元/辆。该客运公司退货应获得车船税退税( )元。

A.2100

B.2400

C.3000

D.3300

【答案】A

【解析】已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。车船税退税额=3×1200÷12×7=2100(元)。

13、[选择题]外籍人士杰克在中国境内无住所。由于工作需要杰克2019年3月1日来华，5月28日离开。境内企业每月支付杰克工资12000元，境外企业每月支付杰克工资15000元。则杰克2019年5月份应在中国缴纳个人所得税()元。

A.354,52

B.490

C.2380,32

D.2990

【答案】A

【解析】在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人，仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×(当月境内支付工资薪金数额÷当月境内外工资薪金总额)×(当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数)=(12000+15000)×12000÷(12000+15000)×27,5÷31=10645,16(元)，杰克2019年5月份应在中国缴纳个人所得税=(10645,16-5000)×10%-210=354,52(元)。

14、依据企业所得税的相关规定，金融企业准予税前提取贷款损失准备金的贷款有( )。

A.担保贷款B.委托贷款

C.代理贷款D.抵押贷款E,质押贷款

【答案】ADE

【解析】准予税前提取贷款损失准备金的贷款包括：抵押贷款、质押贷款和担保贷款。

15、[综合分析题](一)中国公民王某任职于境内甲企业，每月工资9500元，自行负担的社保、公积金每月1800元，申报专项附加扣除每月1000元，2019年1～12月取得以下收入：(1)取得保险赔款5000元。(2)取得甲企业支付的独生子女补贴800元。(3)购买福利彩票，一次中奖收入22000元。(4)取得兼职收入3500元，按照合同约定预扣预缴的个人所得税由支付报酬的单位负担。(5)5月份因持有某上市公司股票而取得红利15000元，已知该股票为王某去年1月份从公开发行和转让市场取得的。(6)7月份甲企业购置一批住房低价出售给职工，王某以26万元的价格购置了其中一套住房，甲企业原购置价格为50万元。(7)8月将其拥有的两处住房中的一套(已使用7年)出售,不含税转让收入600000元，该房产买价250000元，另支付其他允许税前扣除的相关税费12000元。根据上述资料，回答下列问题：王某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应预扣预缴个人所得税( )元。题目资料：中国公民王某任职于境内甲企业，每月工资9500元，自行负担的社保、公积金每月1800元，申报专项附加扣除每月1000元，2019年1～12月取得以下收入：(1)取得保险赔款5000元。(2)取得甲企业支付的独生子女补贴800元。(3)购买福利彩票，一次中奖收入22000元。(4)取得不含税兼职收入3500元，按照合同约定预扣预缴的个人所得税由支付报酬的单位负担。

A.650

B.612

C.744

D.805

【答案】B

【解析】独生子女补贴不属于应税的工资、薪金所得，不缴纳个人所得税。王某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应预扣预缴的个人所得税=(9500×12-5000×12-1800×12-1000×12)×3%=612(元)。

16、[选择题]2011年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元;乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为4500万元，公允价值为7000万元)以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有( )。

A.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元

B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元

C.乙公司应确认资产转让所得250万元

D.乙公司暂不确认资产转让所得。E,甲公司应确认股权转让所得2500万元

【答案】A，B，C

17、[选择题]下列关于国际税法的表述错误的是( )。

A.国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中所产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和

B.国际税法的调整对象就只是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系

C.国际税法是国际法的特殊组成部分，一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法

D.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”

【答案】B

【解析】国际税法的调整对象，是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。

18、[选择题]根据规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后( )内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》。

A.10日

B.15日

C.30日

D.5日

【答案】B

【解析】纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》。

19、[选择题]下列选项中，可以作为城镇土地使用税的计税依据的有()。

A.实际占用的土地面积

B.房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积

C.纳税人据实申报的土地面积

D.税务机关核定的土地面积。E,纳税人生产、经营占用农村的土地面积

【答案】ABC

【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。实际占用的土地面积按下列办法确定：有房地产管理部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。

20、[选择题]下列各项支出，可在企业所得税税前扣除的是( )。

A.企业之间支付的管理费用

B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

C.企业依据法律规定提取的环境保护专项资金

D.烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费

【答案】C

【解析】选项A，企业之间支付的管理费用不得税前扣除;选项B，非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除;银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除;选项D，烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费，不得税前扣除。

21、[选择题]下列关于个人转让股权缴纳个人所得税的表述正确的有( )。

A.股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益

B.纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，不作为股权转让收入

C.股权转让收入应当按照公平交易原则确定

D.个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。E,扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关

【答案】ACDE

【解析】选项B，纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

22、[选择题]下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是( )。

A.企业与个体工商户签订的租赁合同

B.企业与主管部门签订的租赁承包合同

C.企业与金融机构签订的融资租赁合同

D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

【答案】A

【解析】选项B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的范围，不缴纳印花税;选项C，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税;选项D，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。

23、[选择题]下列关于个人投资者的所得税征收管理的说法，正确的有()。

A.个人独资企业投资者的生产经营费用与家庭生活费用难以划分的，费用的40%视为生产经营有关，准予扣除

B.个人投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理纳税申报

C.投资者兴办两个或两个以上企业的，如果都属于个人独资性质的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补

D.以合伙企业名义对外投资分回的股息、红利，应按比例确定各个投资者的份额，分别按股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税。E,实行核定征税的投资者不能享受个人所得税的优惠

【答案】BCDE

【解析】选项A：个人独资企业投资者的生产经营费用与家庭生活费用难以划分的，其费用不得扣除。

24、[选择题]下列情形中，免予缴纳契税的是()。

A.买房拆料

B.受赠房产

C.交换价格相等的房屋

D.承受国有土地使用权支付土地出让金

【答案】C

【解析】选项A：买房拆料或翻建新房，应照章征收契税;选项B：房屋的受赠人要按规定缴纳契税;选项D：对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。

25、[选择题]下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有()。

A.用于水产养殖业的生产用地

B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地

C.公园中管理单位的办公用地

D.个体餐馆对外营业的餐馆用地。E,学校的教学楼占用地

【答案】BD

【解析】选项ACE：均属于免征城镇土地使用税的范围。

26、[选择题]县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为()。

A.市场公允价值

B.该资产投入前的账面金额

C.双方协商价值

D.政府确定的接收价值

【答案】D

【解析】县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

27、[单选题]某公司2018年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2018年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税( )元。

A.24000

B.20000

C.18000

D.16000

【答案】D

【解析】税法规定，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。

28、[选择题]下列各项中，可直接免征城镇土地使用税的有()。

A.宗教寺庙内宗教人员的宿舍用地

B.国家机关职工家属的宿舍用地

C.个人所有的居住房屋及院落用地

D.国家机关办公的简易房屋用地。E,公园的游览用地

【答案】ADE

【解析】选项BC：国家机关职工家属的宿舍用地、个人所有的居住房屋及院落用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定是否免城镇土地使用税，不能直接确认为免税。

29、[选择题]2017年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，

双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司2017年5月份应补缴印花税()。

A.7,5元

B.8元

C.9,5元

D.12,5元

【答案】A

【解析】有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补缴印花税。甲公司5月应补缴印花税=(5000+7500)×1‰-5=7,5(元)。

30、[选择题]一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有( )。

A.公共交通运输服务

B.电影放映服务

C.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

D.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。E,信息技术服务

【答案】ABCD

【解析】一般纳税人提供信息技术服务，没有可以选择适用简易计税方法的规定。

31、[选择题]2012年7月甲公司开业，实收资本500万元;与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额1000万元;当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料200万元，甲公司收取加工费10万元。2012年7月甲公司应缴纳印花税( )元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

【答案】C

【解析】对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同贴花。应缴纳印花税=500×0,5‰×10000+1000×0,05‰×10000+10×0,5‰×10000=3050(元)。

32、[选择题]下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。

A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入

B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收

C.城镇土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税。E,在同一省管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税

【答案】ABC

【解析】选项D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税;选项E：在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用土地的，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。

33、[选择题]下列现行消费税规定的陈述，正确的有( )。

A.计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金

B.两种消费品组合形成套装销售的，从高税率征收消费税

C.粮食白酒定额税率为每斤0,5元，比例税率为20%

D.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税。E,卷烟批发环节按照11%加0,005元/支税率征收消费税

【答案】ABCE

【解析】啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物押金)划分档次，其中包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。未经国

务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率。

34、[选择题]下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有( )。

A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税

B.多贴印花税票者，不得申请退还或抵扣印花税

C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销

D.已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额增加的，应补贴印花。E,企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花

【答案】BDE

【解析】选项A，应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花;选项C，是由纳税人自行注销或画销。

35、[选择题]某公司2017年8月以3500万元购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值6000万元，已提折旧2000万元。当地适用的契税税率为3%，金额均不含增值税，该公司应缴纳契税()万元。

A.300

B.180

C.105

D.100

【答案】C

【解析】房屋买卖的，契税以成交价格作为计税依据计算缴纳，该公司应缴纳契税=3500×3%=105(万元)。

36、[单选题]某企业2015年1月缴纳了5辆客车的车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为()元。

A.1920

B.2280

C.2400

D.2320

【答案】D

【解析】已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4×480+480÷12×10=2320(元)。

37、[单选题]某生产企业(居民企业)为增值税一般纳税人，2017年销售产品取得不含税销售额4800万元，债券利息收入200万元(其中国债利息收入50万元)，外购价值200万元的粮油等用于职工福利。发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，该企业2017年可以扣除的业务招待费为( )万元。

A.80

B.48

C.25

D.26

【答案】C

【解析】扣除限额=(4800+200)×5‰=25(万元)<80×60%=48(万元)，可以扣除25万元。

38、[选择题]某金融机构2018年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内。该金融机构2018年应缴纳印花税( )元。

A.50

B.100

C.120

D.320

【答案】A

【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税

依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。该金融机构应缴纳印花税=1000000×0,05‰=50(元)。

39、[选择题]下列各项中，关于增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人的说法正确的有()。

A.一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的当期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税

B.转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—未交增值税”核算

C.转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人

D.转登记纳税人在一般纳税人期间销售货物自转登记日的下期起发生销售退回，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。E,转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额

【答案】CDE

【解析】一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税，选项A错误。转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，记入“应交税费—待抵扣进项税额”核算，选项B错误。

40、[多选题]下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有( )。

A.卷烟的零售环节

B.鞭炮焰火的批发环节

C.珍珠饰品的零售环节

D.超豪华小汽车的零售环节。E,高档手表的生产销售环节

【答案】DE

【解析】选项A，卷烟在零售环节不征消费税;选项B，鞭炮焰火的批发环节不征收消费税;选项C，珍珠饰品的零售环节不征收消费税。

41、[单选题]下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是( )。

A.地下建筑物以应税房产原值为计税依据

B.对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下部分和地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定缴纳房产税

C.独立地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的10%～30%作为应税房产原值

D.独立地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值

【答案】B

【解析】选项A，地下建筑物以房产余值为计税依据。选项C，独立地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值;地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。

42、[选择题]根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的有( )。

A.非机动驳船

B.电动自行车

C.摩托车

D.挂车。E,火车

【答案】BE

【解析】电动自行车、火车，不属于车船税机动车辆和船舶的征税范围。

43、[选择题]关于2016年企业所得税加速折旧的表述，正确的有()。

A.所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

B.只要是生物药品制造业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，都允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

C.缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于税法规定的折旧年限的50%

D.采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。E,技术进步导致产品更新换代快的固定资产，可以一次性在税前扣除

【答案】AD

【解析】选项B：只有小型微利企业才可以税前一次性扣除;选项C：缩短折旧年限的，最低不得低于规定折旧年限的60%;选项E：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以缩短折旧年限，但不得低于规定折旧年限的60%;选项E：可以加速折旧，但不能一次性在税前扣除。

44、[选择题]下列关于来源地税收管辖权的判定标准，可适用于非独立个人劳务所得的是()。

A.劳务发生地标准

B.所得支付者标准

C.常设机构标准

D.固定基地标准

【答案】B

45、[选择题]下列关于国际避税方法的表述中，正确的有( )。

A.跨国法人可以将其总机构或实际管理机构移居到低税区，避免成为高税国的居民纳税人，来降低整个公司的税收负担

B.企业可以通过跨国并购，将自己变成低税区企业的组成部分，实行税收从高税区到低税区的倒置

C.跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从高税区转移到低税区，将利润从低税区转移至高税区，以减轻整个集团的所得税

D.资本弱化是跨国公司进行国际避税的一个重要手段，跨国公司在高税国投资常利用这个手段进行避税。E,利用信托转移财产，可以通过在避税港设立个人持股信托公司、受控信托公司和订立信托合同的方式实现

【答案】ABDE

【解析】跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从低税区转移到高税区，将利润从高税区转移至低税区，以减轻整个集团在全球负担的所得税。

46、[选择题]中国公民李某2010年在国内取得一次性服装设计收入30000元;在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元、B国缴纳了个人所得税20000元。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。

A.4800

B.5200

C.8800

D.7400

【答案】C

【解析】在A国和B国取得的所得分别应在我国缴纳个人所得税=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)，18600元>15000元，在A国取得的所得在中国境内应补缴个人所得税=18600-15000=3600(元);18600元<20000元，在B国取得的所得在中国境内不用补税。李某在中国境内应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000+3600=8800(元)。

47、依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有( )。

A.销售货物所得，按照机构所在地确定

B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定

D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。E,股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

【答案】BCDE

【解析】选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

48、[计算题]中国公民张先生为国内某企业高级技术员工。2019年度取得的收入如下：(1)每月取得工资收入7200元。(2)6月参加某商场有奖组织的有奖销售活动，中奖所得共计20000元，其中将10000元通过教育部门捐赠给当地的教育事业。(3)7月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税6000元。(4)8月转让2018年无偿受赠的房屋，取得收入780000元，已知该房屋的实际价值500000元，受赠和转让过程中发生的税费120000元根据以上资料，回答下列问题：转让受赠房产应缴纳的个人所得税( )元。题目资料：(4)8月转让2018年无偿受赠的房屋，取得收入780000元，已知该房屋的实际价值500000元，受赠和转让过程中发生的税费120000元。

A.56000

B.132000

C.156000

D.32000

【答案】D

【解析】应缴纳的个人所得税=(780000-500000-120000)×20%=32000(元)

49、[选择题]根据印花税的相关规定，下列合同不属于“产权转移书据”的是( )。

A.专利实施许可合同

B.非专利技术转让合同

C.土地使用权转让合同

D.土地使用权出让合同

【答案】B

【解析】选项B，非专利技术转让合同按“技术合同”计征印花税。

50、[选择题]下列情形中，免征契税的有( )。

A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施

B.企业承受土地、房屋用于办公

C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下

D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属。E,国家机关承受土地、房屋用于办公

【答案】ACDE

【解析】选项B，应当征收契税。

51、依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有( )。

A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认。E,申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

【答案】CDE

【解析】选项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

52、[选择题]根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。

A.替员工负担的个人所得税

B.可抵扣增值税

C.不能抵扣的增值税

D.企业所得税

【答案】C

【解析】不能抵扣的增值税计入成本通过计提折旧扣除，其他几项均不得在企业所得税前扣除。

53、[单选题]下列用地，可以免征城镇土地使用税的是( )。

A.企业内道路占用的土地

B.人民法院的办公楼用地

C.公园的照相馆经营用地

D.军队的家属院落用地

【答案】B

【解析】选项A，企业内道路占用的土地，要征收城镇土地使用税，没有免税规定;选项C，公园供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税;选项D，军队本身的办公用地和公务用地，免征城镇土地使用税，军队的家属院落用地，不免税。

54、[选择题]甲公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙公司以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。假定其他方面均符合特殊性税务处理的条件。则下列说法不正确的是( )。

A.该项股权收购符合特殊性税务处理条件

B.该项股权收购应纳税额200万元

C.该项股权收购应纳税额2000万元

D.甲公司确认非股权支付额对应的资产转让所得800万元

【答案】C

【解析】条件1：受让企业收购的资产占转让企业全部资产的80%>50%;条件2：股权支付金额占交易支付总额=43200÷(43200+4800)=90%>85%;所以，符合特殊性税务处理条件。股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的;但是，非股权支付对应的股权转让所得需要交税=10000×80%×(6-5)×4800÷48000×25%=200(万元)。

55、[选择题]某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元，销售下脚料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得不含税租金收入60万元，处置废弃的固定资产取得不含税收入10万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用()万元。

A.260

B.257,3

C.277,3

D.280

【答案】B

【解析】业务招待费扣除限额=(5000+400+60)×5‰=27,3(万元);实际发生的业务招待费的60%=50×60%=30(万元)，大于27,3万元，按27,3万元扣除。税前可以扣除的管理费用=280-(50-27,3)=257,3(万元)。

56、[选择题]下列属于国际税收合作形式的有()。

A.情报交换

B.征管互助

C.税务工作人员国际交流与培训

D.对跨国纳税人提供纳税服务。E,税收网站信息

【答案】AB

【解析】国际税收合作主要包括情报交换和征管互助。

57、[选择题]下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有()。

A.校办企业的经营用地

B.集体企业养殖场的办公用地

C.外资企业储备原材料的仓库用地

D.中国人民银行分行自用的土地。E,水电站的发电厂房用地

【答案】ABCE

【解析】选项B：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，免征城镇土地使用税，从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内;选项D：中国人民银行分行自用的土地，免征城镇土地使用税;选项E：水电站的发电厂房用地(包括坝内、坝外式厂房)，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税，对其他用地给予免税。

58、[选择题]下列行为中，属于印花税列举应税合同范围的是()。

A.某银行向另一银行签订的拆借800万元人民币的合同

B.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同

C.某企业与科技公司签订的技术服务合同

D.某公司和税务师事务所签订的管理咨询合同

【答案】C

59、[选择题]2017年10月20日，甲国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为40000吨，货轮负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，甲国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约，每净吨位为3,3元。则该货轮负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税是( )元。

A.132000

B.99000

C.152000

D.64000

【答案】A

【解析】应缴纳的船舶吨税=40000×3,3=132000(元)。

60、[选择题]下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在发生当期据实扣除的有()。

A.汽车使用年限到期正常报废的损失

B.按规定计算的无形资产摊销

C.处于投资期间的长期股权投资成本

D.固定资产购建支出。E,企业发生的合理的会议费支出

【答案】ABE

【解析】选项C：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除;选项D：固定资产的购建支出按照直线法计提折旧，在税前分期扣除。

61、[选择题]国际税法的原则包括( )。

A.优先征税原则

B.无差异原则

C.税收分享原则

D.税收公平原则。E,独占征税原则

【答案】ABCE

【解析】国际税法的原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则、无差异原则。

62、[选择题]2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家

发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是()万元。

A.0

B.45

C.54

D.60

【答案】C

63、[选择题]某高校教授2019年12月从A国取得稿酬所得30000元，在A国缴纳个人所得税1000元;从A国取得劳务报酬所得60000元，在A国缴纳个人所得税5000元。2019年高校教授应在我国补缴个人所得税( )元。(该高校教授2019年无其他综合所得项目)

A.0

B.120

C.200

D.320

【答案】A

【解析】A国综合所得抵免限额=境内外综合所得应缴纳个人所得税=[30000×(1-20%)×70%+60000×(1-20%)-5000×12]×3%=144(元)，境外实际缴纳税款=1000+5000=6000(元)，无需补税。

64、[选择题]下列各项业务中，应征收契税的是()。

A.企业承受荒山土地使用权用于林业生产

B.企业分立中，派生方承受原企业房屋权属

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

【答案】D

【解析】选项A：企业承受荒山土地使用权用于林业生产免征契税;选项B：企业分立中，派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;选项C：承包者获得农村集体土地承包经营权不征收契税。

65、[选择题]下列说法中，符合企业所得税相关规定的有( )。

A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

C.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后5个纳税年度内抵扣

D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除。E,企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后5个纳税年度抵免

【答案】ADE

【解析】选项B，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年应某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除;选项C，没有年限的规定。

66、[选择题]下列关于契税减免税优惠的说法，正确的是( )。

A.驻华使领馆外交人员承受土地、房屋权属的，免征契税

B.金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税

C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税

D.军事单位承受土地、房屋对外经营的，免征契税

【答案】A

【解析】选项B，金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税;对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。选项C，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。选项D，承受土地、房屋对外经营的，照章征税。

67、[选择题]2018年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127,5万元，全年亏损7,5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对

该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2018年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

A.10,07

B.10,15

C.10,5

D.10,63

【答案】D

68、[选择题]下列关于小规模纳税人的表述中，说法错误的是( )。

A.转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人

B.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税

D.年应税销售额超过规定标准的个体工商户，只能按照小规模纳税人纳税

【答案】D

【解析】年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

69、[选择题]某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中A栋房地产价值2000万元，B栋房地产价值1000万元，C栋房地产价值1000万元。破产企业以其中价值共3000万元的A栋和B栋房地产抵偿债权人贾某的债务2800万元，将价值1000万元的C栋房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人贾某获得房地产后，将其中价值2000万元的A栋房地产与他人进行房屋交换，取得补偿差价500万元。将其中价值1000万元的B栋房地产抵偿了自己所欠的债务800万元。当事人各方合计应缴纳契税()万元。(适用契税税率3%，金额均不含增值税)

A.45

B.75

C.81

D.165

【答案】B

【解析】当事人各方合计应缴纳契税=(1200+500+800)×3%=75(万元)。契税是在我国境内转移土地、房屋权属时，对承受产权的单位和个人征收的;企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;拍卖房地产的，房地

产产权承受方以拍卖的实际不含税成交价格为计税依据，缴纳契税;土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。

70、[选择题]下列出租住房的行为，不分用途一律减按4%的税率征收房产税的是( )。

A.个人出租在城市的住房

B.企业出租在农村的住房

C.事业单位出租在县城的住房

D.社会团体出租在工矿区的住房

【答案】A

【解析】对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。农村居民住房不属于房产税的征税范围。

71、[选择题]某外资房地产开发企业委托境外公司代为销售其在境内开发的一栋高档商品房，签订了代销合同，境外机构以8000万元的价格将房产卖出，该商品房的建造成本5000万元，销售过程中缴纳相关税费200万元，支付给境外公司佣金1000万元(可以提供有效的凭证)，该外资房地产开发企业销售商品房应缴纳企业所得税为( )万元。(适用所得税税率为25%)

A.500

B.700

C.450

D.2000

【答案】A

【解析】企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

72、单项选择题：下列关于契税计税依据的说法，正确的是( )。

A.契税的计税依据不含增值税

B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用

C.承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金

D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定

【答案】A

【解析】选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;选项C，不得因减免土地出让金而减免契税;选项D，由征收机关参照市场价格核定。

73、[单选题]某公司2017年1月以1200万元(不含增值税)购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税()万元。

A.60

B.36

C.30

D.24

【答案】B

【解析】应缴纳的契税=1200×3%=36(万元)。

74、[选择题]下列各项中，属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失有()。

A.企业各项存货发生的正常损耗

B.企业固定资产超过使用年限而正常报废清理的损失

C.企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖股票发生的损失

D.商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害形成的损失。E,企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售非货币资产的损失

【答案】ABCE

【解析】选项D：商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。

75、[选择题]下列关于印花税的纳税人，表述正确的是()。

A.各类电子应税凭证的使用人为纳税人

B.保人、证人为纳税人

C.在国外使用应税凭证的单位和个人为纳税人

D.立账簿人为纳税人

【答案】D

76、[选择题]下列关于企业所得税研发费用加计扣除政策，表述不正确的是()。

A.研发费用的具体范围不包括外聘研发人员的劳务费用

B.委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动

C.批发和零售业不适用税前加计扣除政策

D.企业产品的常规性升级不适用税前加计扣除政策

【答案】A

77、[选择题]下列合同或凭证中，应计箅缴纳印花税的有( )。

A.税务登记证

B.贴息贷款合同

C.企业出租门店合同

D.公司签订的审计咨询合同。E,实行自收自支的事业单位使用的营业账簿

【答案】C，E

78、[选择题]下列项目中，不需要缴纳印花税的有( )。

A.企业因改制签订的产权转移书据

B.企业将新建房屋赠与当地小学所立的书据

C.抢险救灾物资运输凭证

D.企业资金账簿。E,建筑安装工程分包合同

【答案】ABC

【解析】资金账簿按实收资本和资本公积的金额合计数为计税依据贴花;建筑安装工程分包合同，应按建筑安装工程承包合同贴花。

79、[选择题]下列关于高新技术企业所得税的优惠政策说法不正确的是()。

A.企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间次年起申报享受税收优惠

B.企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴

C.对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合规定的认定条件的，应提请认定机构复核

D.高新技术企业复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠

【答案】A

【解析】企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。

80、[选择题]下列选项中不属于存货盘亏损失应提供的相关证明资料的是()。

A.存货保管人对盘亏的情况说明

B.存货盘点表

C.税务机关有关责任认定的批复文件

D.存货计税成本确定依据

【答案】C

81、[选择题]某公司2019年1月以1200万元(不含增值税)购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税()万元。

A.60

B.36

C.30

D.24

【答案】B

【解析】应缴纳的契税=1200×3%=36(万元)。

82、[综合分析题]某医药制造企业(增值税一般纳税人)是国家认定重点扶持的高新技术企业，2018年取得商品销售收入5500万元，营业外收入550万元，投资收益80万元;发生商品销售成本2200万元，税金及附加120万元，发生销售费用1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出100万元，实现利润总额670万元，企业自行计算缴纳企业所得税=670×15%=100.5(万元)。经注册会计师审核，发现2018年该企业存在如下问题：(1)12月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税4.8万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款30万元一次性在成本中列支。该设备生产的产品全部在当月销售，相关成本已结转。(2)管理费用中含业务招待费80万元，研发费240万元。(3)销售费用中含广告费800万元，业务宣传费300万元。(4)财务费用中含支付给银行的借款利息60万元(借款金额1000万元，期限1年，用于生产经营);支付给境内关联方借款利息60万元(借款金额1000万元，期限1年，用于生产经营)，已知关联方的权益性投资为400万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。(5)营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款65万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。(6)投资收益中含国债利息收入10万元。(7)已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总