2022年

2022年-2023年税务师之税法一能力提升试卷A卷

附答案

单选题（共40题）

1、纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并

上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，

以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照（ ）缴纳增值税。

A.贷款服务

B.直接收费金融服务

C.金融商品转让

D.销售无形资产

【答案】 C

2、关于消费税的特点，下列说法错误的是（ ）。

A.税负不具有转嫁性

B.征税项目具有选择性

C.征收方法具有多样性

D.税收调节具有特殊性

【答案】 A

3、依据关税的有关规定，出口货物的纳税义务人应当自出口货物运抵海关监管

区后装货的（ ），向货物出境地海关进行申报。

A.24小时以前

B.48小时以前

C.14日内

D.15日内

【答案】 A

4、某油田企业（增值税一般纳税人）2019年4月发生如下业务：

A.240

B.336

C.360

D.324

【答案】 D

5、下列企业属于资源税纳税义务人的是（ ）。

A.生产销售人造石油的工厂

B.进口原煤的上市公司

C.销售外购已税原煤的企业

D.开采销售铁矿石的上市公司

【答案】 D

6、2018年7月，某4S店从汽车制造厂购进50辆小汽车，取得增值税专用发

票，注明金额为15.6万元/辆，当月销售5辆,不含税售价为18万元/辆，1辆

留作公司自用，18 辆汽车抵偿财务公司借款本金及利息，国家税务总局规定的

同类型应税车辆的最低计税价格是15万元/辆，该4S店当月应纳车辆购置税()

万元。

A.1.56

B.1.90

C.1.30

D.1.80

【答案】 A

7、下列关于消费税纳税期限的规定，说法不正确的是（ ）。

A.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

B.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1

日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

C.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起

5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起

15日内缴纳税款

【答案】 B

8、下列关于消费税相关规定的陈述，不正确的是（ ）。

A.外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时，应当提供外购应

税消费品增值税专用发票原件和复印件

B.纳税人（非卷烟批发企业）总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分

别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品

的当天

D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其机构所在地主管

税务机关申报缴纳消费税

【答案】 C

9、下列税法解释中，原则上不能作为法庭判案直接依据的是（ ）。

A.立法解释

B.行政解释

C.扩充解释

D.司法解释

【答案】 B

10、某汽车修配厂，为增值税小规模纳税人，2019年1月提供修理修配劳务，

取得收入5.06万元，销售汽车用品取得收入2.87万元，本月购进修理用配件

支付价税合计金额1.26万元，上述业务收人均为含税收入且能够分别核算，

2019 年1月该修配厂应缴纳增值税()万元。

A.0

B.0.19

C.0.23

D.0.24

【答案】 A

11、2021 年 6 月，某旅游开发有限公司（一般纳税人）经营游览场所取得旅

游景点门票含税收入 450 万元；在景区内经营旅游观光电瓶车取得含税收入

68 万元，支付不含税维修费 6 万元并取得一般纳税人开具的增值税专用发

票。该公司上述业务当月应纳增值税（ ）万元。

A.25.9

B.28.54

C.30.72

D.31.08

【答案】 B

12、甲实木地板厂（以下简称甲厂）为增值税一般纳税人，2020年6月有关生

产经营情况如下：

A.16.78

B.16.80

C.16.83

D.18.64

【答案】 C

13、下列消费品中，在两个环节缴纳消费税的是（ ）。

A.雪茄烟

B.卷烟

C.白酒

D.超豪华游艇

【答案】 B

14、下列纳税人中，不适用以1个季度为增值税纳税期限的规定的是（ ）。

A.财务公司

B.银行

C.小规模纳税人

D.登记为一般纳税人的个体工商户

【答案】 D

15、一般纳税人销售其试点前自建的不动产，采用的增值税政策是（ ）。

A.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用减去成本为销售额，按5%征收率

计税

B.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税

C.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用为销售额计税

D.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用减去成本为销售额计税

【答案】 B

16、（2019年）2020年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协

议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和

退车发票上显示，陈某于2019年5月8日购买该车辆，支付价税合计金额

223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税

（ ）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】 B

17、宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－

2019年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：

A.5 912.50

B.5 321.25

C.5 535.00

D.5 766.50

【答案】 B

18、位于县城的某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设

备。2020年5月份发生如下业务：

A.31356

B.22856

C.30996

D.30476

【答案】 C

19、（2011年）下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是（ ）。

A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除

B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除

C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除

D.外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

【答案】 B

20、关于税收法律关系，下列表述正确的是（ ）。

A.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中

形成的权利义务关系

B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件

C.权利义务关系具有对等性

D.作为纳税主体的一方只能是征税机关

【答案】 A

21、下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（ ）。

A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品

B.将自产的应税消费品对外投资

22、某金店将金银首饰和其他非应税消费品组成成套消费品销售，计算征收消

费税的依据是（ ）。

A.金银首饰和其他非应税消费品的销售额全额

B.其他非应税消费品的销售额

C.组成计税价格

D.金银首饰的销售额

【答案】 A

23、2020年9月，某烟厂向农户收购一批晾晒烟叶，收购烟叶实际支付价款总

额为95万元，则该烟厂应缴纳烟叶税（ ）万元。

A.20.9

B.19

C.9.5

D.10.45

【答案】 B

24、某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年发生如下业务：

A.10985.60

B.12864.80

C.12964.80

25、不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳

税期限决定因素的是()。

A.税种的性质

B.应纳税额

C.交通条件

D.企业会计制度

【答案】 D

26、某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，按月申报缴纳资源税。2021 年

2 月发生以下业务：

A.1.47

B.2

C.2.5

D.3

【答案】 A

28、金碧园房地产开发有限公司2019年8月出售自行开发房产一批，该房产为

营改增后项目。取得含税价款为11300万元，对应的土地价款为4000万元，该

公司在确认土地增值税时应确认收入（ ）万元。

A.11300

B.10366.97

C.10697.25

D.6636.36

【答案】 C

29、某从事二手车经营的增值税小规模纳税人，2021年一季度经营二手车取得

含税收入50万元，提供停车场停车服务，取得含税收入9.45万元，该纳税人

上述业务应缴纳增值税（ ）万元。

A.0.53

B.0.70

C.1.42

D.1.73

【答案】 B

30、（2016年真题）下列业务不属于增值税视同销售及特殊销售行为的是

（ ）。

A.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

B.单位无偿为关联企业提供建筑服务

C.单位无偿为公益事业提供建筑服务

D.单位无偿向其他企业提供建筑服务

【答案】 C

31、下列各项中，不属于土地增值税特点的是（ ）。

A.以增值额为征税对象

B.采用扣除法和评估法计算增值额

C.抑制土地炒买炒卖，保障国家的土地权益

D.实行按次征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定

【答案】 C

32、下列各项中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内

按照规定程序确定具体适用税额的是（ ）。

A.工业噪声

B.水污染物

C.固体废物

D.液态废物

【答案】 B

33、（2017年）关于车辆购置税，下列说法正确的是（ ）。

A.电动摩托车应当计征车辆购置税

B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆不属于车辆购置税的应税车辆

C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

【答案】 B

34、下列关于税收执法的特征，表述不正确的是（ ）。

B.税收执法具有效力先定性

C.税收执法具有单方意志性和法律强制力

D.税收执法具有被动性

【答案】 D

35、下列关于税法解释的表述中，不正确的是（ ）。

A.税法的法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越

权限进行解释

B.税法的司法解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据

C.原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据

D.按解释权限划分，税法的法定解释可以分为字面解释、限制解释与扩充解释

【答案】 D

36、（2016年真题）根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服

务、无形资产或不

A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

B.境外单位向境内单位出租境外的厂房

C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产

D.境外单位向境内单位提供运输服务

【答案】 D

37、（2019年）关于房地产开发企业的土地增值税的处理，说法正确的是

B.建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地

产开发成本之和加计扣除20%

C.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按照取得土地使用权时

支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

D.开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本费用可

以在计算土地增值税时扣除

【答案】 D

38、下列原则中，在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法关系上的是

（ ）。

A.法律优位原则

B.特别法优于普通法原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.新法优于旧法原则

【答案】 A

39、甲化妆品厂2020年5月委托乙厂加工一批消费税的应税香水精，甲厂提供

原料成本50万元，当月乙厂将加工完毕的香水精交付甲厂，开具增值税专用发

票，注明收取加工费1万元。甲化妆品厂当月将委托加工收回的香水精40%用

于销售，取得不含税销售额25万元，将其余的60%用于连续生产高档化妆品。

将生产的高档化妆品的70%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额

60万元，另将剩余的30%赠送给客户。 其他相关资料：高档化妆品消费税税率

为15%。

A.20.10

B.22.17

C.25.71

D.19.15

【答案】 C

40、根据消费税规定，成品油纳税环节是()。

A.批发环节

B.加油站加油环节

C.生产销售环节

D.消费者购车环节

【答案】 C

多选题（共20题）

1、关于税法的效力，下列表述正确的有（ ）。

A.我国税法采用属人与属地相结合的原则

B.税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题

C.我国税法的空间效力只包括在全国范围内有效这一种情况

D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力

E.以新税法代替旧税法，这是最常见的税法失效宣布方式

【答案】 ABD

2、关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有（ ）。

A.委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地

B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本

C.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税

D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价

格出售的，应申报缴纳消费税

E.委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方

【答案】 BCD

3、我国现行税法体系中，以税收法律颁布的有（ ）。

A.环境保护税

B.个人所得税

C.增值税

D.车船税

E.消费税

【答案】 ABD

4、各项中，属于营改增有形动产租赁服务项目的有（ ）。

A.水路运输的光租业务

B.水路运输的期租业务

C.水路运输的程租业务

D.航空运输的湿租业务

E.航空运输的干租业务

E.我国税种与税收实体法一一对应，一税一法

【答案】 BD

6、机构所在地在 B 市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2021 年 5 月在 A

县取得含税建筑服务收入 54.5 万元（适用一般计税方法），则甲企业预缴的

下列税款中正确的有（ ）。

A.预缴增值税1.5万元

B.缴纳城建税0.05万元

C.缴纳教育费附加0.03万元

D.缴纳地方教育附加0.02万元

E.甲企业应在B市预缴增值税

【答案】 BCD

7、根据规定，适用采购国产设备全额退还增值税政策的机构和中心包括

（ ）。

A.国家发展改革委会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家工程研究中心

B.国家发展改革委会同财政部、海关总署、税务总局和科技部核定的企业技术

中心

C.科技部核定的国务院部委、直属机构所属从事科学研究工作的各类科研院所

D.国家承认学历的实施专科及以上高等学历教育的高等学校

E.所有外资研发中心

【答案】 ABCD

8、（2016年）税收执法合法性原则具体要求包括有（）。

A.内容合法

B.主体合法

C.程序合法

D.根据合法

E.执法合理

【答案】 ABCD

9、下列各项中符合增值税征管问题规定的有（ ）。

A.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费

用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税

B.房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项

目，建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，可以

选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税

C.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车

辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销

项税额中抵扣

D.提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给

被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，其进项税额可以从保险公

司销项税额中抵扣

E.纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“销售货物”缴纳增值税

【答案】 ABC

10、（2012年）按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定

税收规范性文件的单位有（）。

A.县级以下税务机关

B.省级税务机关的内设机构

C.市级税务机关

E.市级税务机关的派出机构

【答案】 ABD

11、（2016年真题）下列关于关税的说法中，正确的有（ ）。

A.关税对无形物品不征税

B.优惠关税主要适用于进口关税

C.关税是单一环节的价外税

D.目前没有国家征收出口关税

E.关税的征税对象是进出境的货物和物品

【答案】 ABC

12、灭菌的含义是

A.杀死物体上的病原微生物

B.防止和抑制微生物繁殖

C.没有活菌的意思

D.抑制细菌生长繁殖

E.杀死物体上所有微生物

【答案】

D.对啤酒生产企业销售的啤酒，经批准可以以向其关联企业的啤酒销售公司销

售的价格作为确定消费税税额的标准

E.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单

位对外销售价格80%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格

【答案】 ABC

14、某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2021 年 5 月接受位于市区的乙化

妆品厂（增值税一般纳税人）委托生产一批高档化妆品，乙厂提供原料的不含

税价为 30 万元，甲厂收取不含税加工费 2万元，当月该批高档化妆品加工完

成并全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（ ）。（高档

化妆品成本利润率 5%，消费税税率 15%）

A.乙厂应自行申报并缴纳城市维护建设税2823.53元

B.甲厂应代收代缴城市维护建设税2823.53元

C.甲厂应代收代缴城市维护建设税3952.94元

D.甲厂应缴纳城市维护建设税182.00元

E.甲厂应缴纳城市维护建设税130.00元

【答案】 B

15、下列行为中，属于车辆购置税征税范围的有（ ）。

A.销售应税车辆的行为

B.购买自用应税车辆的行为

C.自产自用应税车辆的行为

D.获奖自用应税车辆的行为

E.进口自用应税车辆的行为

【答案】 BCD

16、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。

A.进口铜矿石的，资源税纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.采取预收款方式销售轻稀土的，资源税纳税义务发生时间为发出轻稀土的当

天

C.采取赊销方式销售页岩气的，资源税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取

得索取销售款凭证的当天

D.采取分期收款方式销售铁矿石的，资源税纳税义务发生时间为收到全部价款

的当天

E.将自产原煤用于生产洗选煤的，资源税纳税义务发生时间为移送使用原煤的

当天

【答案】 BC

17、关于细胞膜结构的叙述，错误的是

A.主要由脂质和蛋白质组成

B.主要由蛋白质和糖类组成

C.以液态的脂质双分子层为基架

D.膜内镶嵌有不同结构的蛋白质

E.膜内镶嵌的蛋白质有多种功能

【答案】 B

18、某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。

2021 年 10 月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额 1000 万元；本

月外购焰火 400 万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火 60 万元，月

末库存外购焰火 50万元，相关发票当月已勾选认证，下列说法正确的有

（ ）。（焰火消费税税率 15%，上述价格均不含增值税）

A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税

B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣

除已纳的消费税

C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以

从当期销项税额中抵扣

D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税

额可以从当期销项税额中抵扣

E.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

【答案】 AC

19、根据资源税的相关规定，资源税的纳税义务人包括（ ）。

A.在中国境内开采并销售煤炭的个人

B.在中国境内生产销售天然气的国有企业

C.在中国境内生产自用应税资源的个人

D.进口应税资源的国有企业

E.进口应税资源的外商投资企业

【答案】 ABC

20、（2019年）甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2020年

3月主要经营业务如下：

A.如果税务部门发现该公司申报的计税价格明显低于同类房地产市场评估价格

且无正当理由的，该公司应按同类房地产的市场评估价格作为房地产的转让收

入计算土地增值税

B.增值率未超过20%，可以免征土地增值税

C.购买公寓楼时支付的契税准予作为“与转让房地产有关的税金”项目予以扣

除

D.购买公寓楼的贷款利息支出准予作为扣除项目予以扣除

E.该公司在公寓楼转让前发生的装修支出可以作为扣除项目予以扣除

【答案】 AC