2023年注会全国统一考试CPA《税法》考前训练题(含答案)

2024年1月22日发(作者：开凯美瑞的都是没钱人)

2023年注会全国统一考试CPA《税法》考前训练题（含答案）

学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________

一、单选题(20题)

1.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价45.2万元，已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（ ）万元。

A.3.62 B.3.16 C.3.2 D.2.8

2.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是（ ）。

A.耕地占用税 B.个人所得税 C.烟叶税 D.增值税

3.王某2022年2月14日从4S店购小轿车一辆，支付含增值税价款36.16万元。该型号轿车车船税年税额720元。王某2022年应缴纳车船税（ ）。

A.600元 B.660元 C.720元 D.630元

4.纳税人负有纳税申报义务，但连续（ ）所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户。

A.2个月 B.3个月 C.6个月 D.12个月

5.甲企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2015年8月购进的，取得含税销售额10.3万元；第二台设备是甲企业2008年12月购进的，取得含税销售额6.18

万元。已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。

A. 0 B.0.32 C.0.42 D.0.48

6.某二手车经销公司2021年4月销售其收购的二手车40辆，取得含税销售额1206万元。该公司当月销售二手车应缴纳增值税（ ） 。

A.2.34万元 B.3.51万元 C.0.60万元 D.0. 59万元

7.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。

A. 加油站的遮阳棚 B. 建在室外的露天游泳池 C.农村的居住用房 D..

位于市区的经营性用房

8.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（ ）。

A.税率 B.纳税环节 C.税目 D.纳税对象

9.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（ ）。

A. 《税收征收管理法实施细则》 B.《增值税暂行条例实施细则》 C.《环境保护税法》 D. 《企业所得税法》

10.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（ ）。

A.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税

B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税

C.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税

D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业

单位划拨用地的，免征契税

11.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（ ） 日。

A.5 B.15 C.30 D.45

12.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ） 。

A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广

B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励

C.将自产高尔夫球用于产品质量检测

D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆

13.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为 3 年的固定资产是（ ）。

A.火车 B.电子设备 C.飞机 D. 家具

14.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（ ）。

A.设在广州市的某国有独资企业

B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司

C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司

D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

15.某公司通过安装水流量测得排放污水量为30吨，污染当量值为0.5

吨。当地水污染物适用税额为每污染当量2.5元，当月应纳环境保护税（ ）元。

A.60 B.150 C.37.5 D.24

16. 下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（ ）。

A. 不动产转让所得按照不动产所在地确定

B.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.提供劳务所得按照劳务发生地确定

D.租金所得按照分配所得的企业所在地确定

17.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。

A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加

B.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加

D.城建税原则上可以单独减免

18.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 175%在税前摊销。除法律另有规定外，摊 销年限不得低于（ ）年。

A.2 B.5 C.10 D.15

19.某外贸公司2019年6月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元，

实木地板适用的退税率为5%。该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（ ）万元。

A.1.25 B.8.4 C.9.7 D.10.5

20.甲企业将原值为 28 万元的房产作价 30 万元（不含增值税，下同）投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元的价格转让给丙企业，当地契税税率为 3%，则下列表述正确的是（ ）。

A.甲企业应缴纳契税2.1万元

B.乙企业应缴纳契税0.84万元

C.丙企业应缴纳契税1.2万元

D.丙企业应缴纳契税0.9万元

二、多选题(15题)

21.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时，下列各项应计入完税价格的有（ ）。

A.生产该货物所使用的料件成本

B.生产该货物所使用的加工费

C.运抵境内输入地点起卸前的运输费

D.运抵境内输入地点起卸前的保险费

22.有下列（ ）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提交的正式申请。

A.企业纳税信用级别为 A 级

B.企业纳税信用级别为 B 级

C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案

D.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分

23.下列各项中，免征个人所得税的有（ ）

A.提存养老保险 B.生育医疗金 C.丧葬补助金 D.超标计提的住房公积金

24.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（ ）

A.补征期1年内 B.追征期1年内 C.补征期3年内 D.追征期3年内

25. 根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定的有（ ）。

A.纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月 400元（每年 4800元）定额扣除学历（学位）继续教育支出

B.赡养老人支出中被赡养人是指年满 60岁的父母，年满 60岁的祖父母、外祖父母

C.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除

D.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

26.税务机关采取以下措施，正确的有（ ）。

A.对于因评价指标得分评为C级的纳税人，次年评价时加扣11分

B.对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分

C.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为B级

D.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级

27.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（ ）。

A.增值税 B.土地增值税 C.车船税 D.城市维护建设税

28.下列各项所得，免征个税的有（ ）。

A. 个人的住房租赁所得

B.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得

C.保险赔款

D. 个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

29.下列不计入关税出口完税价格的有（ ）。

A.出口关税

B.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费

C.单独列明的由卖方负担的佣金

D.境内输出地点装载前的运费

30.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计 20％扣除范围的有（ ）

A. 取得土地使用权支付的土地征用费

B.占用耕地缴纳的耕地占用税

C.销售过程中发生的销售费用

D.开发小区内的道路建设费用

31.下列表述中，属于消费税征税范围的有（ ）。

A.果啤 B.电池 C.燃油机 D.私人飞机

32.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（ ）。

A.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票

B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

C.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票

D.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开的情形

33.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（ ）。

A.豪华住宅 B.机动车辆 C.古玩、字画 D.金银首饰

34.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（ ）。

A.二氧化碳 B.冶炼渣 C.工业噪声 D.氮氧化物

35.下列各项中，属于税务机关的权利的有（ ）。

A.负责税收征收管理工作 B.延期纳税权 C.税务机关依法执行职务 D.提起行政诉讼权

参考答案

1.D纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。 应退税额＝已纳税额×（1-使用年限×10％） 本题2019年7月缴纳税款，至2022年7月，满3年，应退税额＝45.2÷（1＋13％）×10％×（1-3×10％）＝2.8（万元）。

2.D现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。

3.B购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额=720÷12×11=660（元）。

4.B纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管 系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。

5.B甲企业上述行为应缴纳增值税=（10.3+6.18）/（1+3%）×2%=0.32（万元）。

6.C自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。该公司当月销售二手车应缴纳增值税=120.6-（1+0.5%）. x0.5%=0.6 （万元）。 [知识点]销售二手车增值税应纳税额的计算

7.D房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产税的征税范围不包括农村。

8.C税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

9.B选项A：属于国务院制定的税收行政法规；选项CD：属于税收法律。

10.C选项A，在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税；选项B，企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项D，出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税。

11.D大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后 45 日。

12.A（1） 纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。（2） 用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。 [知识点]消费税的征税范围

13.B按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为 5 年；飞机、火车的最低折旧年限为 10 年；电子设备的最低折旧年限为 3 年

14.D选项 ABC，属于我国居民企业。我国非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

15.B水污染物当量数=30÷0.5＝60 应缴纳环境保护税=60×2.5＝150（元）

16.D利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

17.B选项 A，对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；选项 C，对出 口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选项 D，城建税原则上不单独减免。

18.C研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 175%在税前摊销。除法律另有规定 外，摊销年限不得低于 10 年。

19.A外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税＝25×5%＝1.25（万元）

20.C乙企业应缴纳契税=30×3%=0.9（万元）；丙企业应缴纳契税=40×3%=1.2（万元）。

计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法。 （1）生产该货物所使用的料件成本和加工费用。 （2）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）。 （3）该货物运抵境内输入

地点起卸前的运输及相关费用、保险费。

只有企业纳税信用级别为 A 级，才可获得税务机关在预约定价安排时的优先受理。

选项D，居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税。超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

关税补征期为1年，追征期为3年。

选项 A：纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受专项附加扣除；选项 B：被赡养人是指年满 60岁的父母，以及子女均已去世的年满 60岁的祖父母、外祖父母。

对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分；对于因直接判级评为Ｄ级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级。

选项A，增值税采用行业差别比例税率；选项B，土地增值税采用超率累进税率；选项C，车船税采用定额税率；选项D，城市维护建设税采用地区差别比例税率。

本题解析： 选项A，个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计算缴纳个税，但减按10%计税；选项D，按照“工资、薪金所得”缴纳个税。

选项D计入关税完税价格。

选项 C 作为开发费用，不得加计扣除。

目前消费税税目包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、“作废”的增值税专用发票；（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

所称应税污染物是指：（ 1）大气污染物（不包括温室气体二氧化碳）；（ 2）水污染物；（ 3）固体废物；（ 4）噪声（目前只包括工业噪声）。

选项B、D属于纳税义务人的权利。