2024年4月5日发(作者：老款吉普车)

索引:应试方燕2014.第五章内部控制和第十章1-2讲讲义

第五章 企业内部控制

第一节 企业内部控制规范体系构架

概述:

《企业内部控制基本规范》适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位

可以参照本规范建立与实施内部控制。

基本规范在内部控制规范体系中处于最高层次，起统驭作用，确立了企业建立与实施内部控制

必须建立的框架结构

《企业内部控制配套指引》应用指引是对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本企业

内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位，应用指引可以划

分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引；企业内部控制评价指引是为企

业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是为注册会计

师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一

个有机整体。

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

它具有以下几个主要的特点：

一、内部控制目标P2

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，

提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

二、内部控制原则P3全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。

三、内部控制要素P3

内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5大方面。

（一）内部环境P3是企业建立与实施内部控制的基础。

1.治理结构：P3（1）股东（大）会（2）董事会（3）监事会（4）经理层(权责)

2.机构设置及权责分配P4

3.内部审计机制P4

企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

4、人力资源政策

5、企业文化

(二)风险评估P4

1、 目标设定2、风险识别3、风险分析

4、风险应对(风险规避、风险降低、风险分担和风险承受)P5

(三)控制活动P6

1．不相容职务分离控制 2．授权审批控制 3.会计系统控制

4．财产保护控制 5．预算控制 6．运营分析控制 7．绩效考评控制

8．重大风险预警机制和突发事件应急处理机制P8

(四)信息与沟通P8

1．信息质量 2．沟通制度 3．信息系统 4．反舞弊机制P9

(五)内部监督P9

1．内部控制监督制度，机构权限，程序、发放、要求。

2．内部监督包括日常监督和专项监督，有机结合。P10

1

索引:应试方燕2014.第五章内部控制和第十章1-2讲讲义

3．日常监督和专项监督情况应当形成书面报告

4．，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具自我评价报告。

P11运用计算机信息技术手段实施内部控制的企业，不得因实行计算机信息技术控制而免除或

减少必要的控制程序。

企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳

入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

P12企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或

者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

第二节 企业内部控制体系建设

一、企业内部控制建设的组织形式

内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与

并承担相应的职责。

1．董事会P12 董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，

2．审计委员会P12审计委员会是董事会下设的专业委员会，审计委员会负责人及其成员必须具

备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

3．监事会P12监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。监事会监督不同于审计委员会对

经理层的监督，是一种层次更高、独立性更高的再监督。

4．经理层P12 经理层由董事会委任，是公司的代理人，经理层负责组织领导企业内部控制的

日常运行。

5．内部控制部门P12

其审计委员会或经理层报告内部控制建设进展情况和存在的问题等。

6．内部审计部门P13内部审计部门在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议等方面起着关

键作用。

7．财会部门P13

8．其他职能部门P13

问：企业应如何正确把握内部控制的组织实施工作？

二、企业层面控制(控制环境类)

企业层面控制，是指对企业控制目标的实现具有重大影响，与内部环境、风险评估、信息与沟

通、内部监督直接相关的控制。

一、组织架构控制P17

组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程，结合本企业实际，

明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工

作程序和相关要求的制度安排。

(一)组织架构设计与运行中的主要风险P18

1．治理结构形同虚设2．内部机构设计不科学，权责分配不合理

(二)组织架构设计环节的关键控制点及控制措施P18

企业在设计组织架构时，至少应当遵循以下原则：一要依据法律法规；二要有助于实现发展战

略；三要符合管理控制要求；四要能够适应内外环境变化。

1．完善公司治理结构。2．贯彻落实“三重一大”决策制度。

3.合理设置内部职能机构（针对内部机构设置不科学）

2

更多推荐

控制,企业,实施