2021年初级会计实务章节练习题

2021年初级会计实务章节练习题-固定资产

单选题

1. 2018年12月1日，A公司购入一台设备并投入使用，其

成本为80万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，

采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2019

年度该设备应计提的折旧为（ ）万元。

A.27

B.30

C.29

D.32

参考答案：D

参考解析：

本题考核双倍余额递减法计提折旧。2019年该设备应计提

的折旧＝80×2/5＝32 （万元）。

2. A公司转让一台旧设备，取得价款105万元，发生清理费

用2万元。该设备原值为160万元，已提折旧50万元。假

定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）

万元。

A.4

B.6

C.55

D.-7

参考答案：D

参考解析：

出售该设备影响当期损益的金额=105-2-（160-50）=-7（万元）。 借：累计折旧50 ;固

定资产清理110 ;贷：固定资产160 借：银行存款105 ;贷：固定资产清理105 借：固定

资产清理2 ;贷：银行存款2 借：资产处置损益7 ;贷：固定资产清理7

3. 甲公司为增值税一般纳税企业，2019年12月20日，甲

公司购入一台不需要安装的机器设备，价款200万元，增值

税26万元，另支付运杂费2万元，包装费1万元，款项均

以银行存款支付。甲公司购入设备时的入账价值为（ ）万

元。

A.200

B.202

C.203

D.229

参考答案：C

参考解析：

本题考核的是固定资产的入账价值的确认。购入设备的成本=200+2+1=203（万元）

4. 一般纳税人购入不需要安装的生产经营用固定资产支付

的增值税进项税额计入（ ）

A.固定资产

B.营业外支出

C.在建工程

D.应交税费

参考答案：D

参考解析：

一般纳税人购入的生产经营用的固定资产，其增值税进项税额是可以抵扣的，所以应该计入

应交税费科目中。

5. 甲公司为一家制造性企业。2019年4月1日，为降低采

购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能

力的设备X， Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、

增值税税额114400元、包装费20000元。X设备在安装过程

中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000

元。假定设备X，Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认

条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。

假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（ ）元。

A.320000

B.324590

C.350000

D.327990

参考答案：A

参考解析：

本题考核的是固定资产的入账价值的确认。企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资

产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分

配，分别确认各项固定资产的成本。本题中，设备X， Y和Z的购入总成本=88万+2万

=90万，X设备公允价值占总公允价值的比例=30/（30+25+45）=30%，x设备的购入成

本=90×30%=27万，x设备的入账价值=购入成本+安装成本=27+2+3=32万。总的计算

公式为：X设备的入账价值=270000+20000+30000=320000（元）

6. A公司某生产设备在2019年12月31日存在减值迹象，该

设备可收回金额为120万元，原值为150万元，已计提20

万元的折旧。则该固定资产2019年12月31日的账面价值

为（ ）万元。

A.120

B.130

C.150

D.110

参考答案：A

参考解析：

账面净值=150-20=130（万元），高于可收回金额，要计提减值准备，计提后的账面价值

为可收回金额120万元。

7. 某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预

计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余

额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为

（ ）万元。

A.24

B.14.4

C.20

D.8

参考答案：B

参考解析：

本题考核的是固定资产折旧的知识点。 第一年应提折旧额=100×2/5=40（万元） 第二年

应提折旧额=（100-40）×2/5=24（万元） 第三年应提折旧额=（100-40-24）×2/5=14.4

（万元）。

8. 某增值税一般纳税人采用自营方式购建一条生产线，购入

工程物资总额为100万元（不含增值税）。购建生产线过程

中，领用企业外购的原材料一批，成本为50万元，市场售

价为65万元;领用企业自产的产品一批，成本为80万元，市

场售价为100万元。假定不考虑其他因素，则该生产线的入

账价值为（ ）万元。

A.200

B.230

C.250

D.265

参考答案：B

参考解析：

该生产线的入账价值 = 100 + 50 + 80 = 230（万元）。

9. 甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定

资产进行改建，发生改建支出65万元，被替换部分的账面

价值为10万元，被替换部分取得变价收入12万元。则改建

后该项固定资产的入账价值是（ ）万元。

A.20

B.115

C.105

D.93

参考答案：C

参考解析：

改扩建是在原固定资产账面价值基础上来进行计算的，发生的改建支出增加固定资产的入账

价值，被替换部分的账面价值要冲减固定资产的入账价值，所以本题中改扩建后固定资产的

入账价值为100 - 50 + 65 - 10= 105（万元）。 注意:题目中给出的是被替换部分的账面

价值还是被替换部分的账面余额，如果是账面余额，则要先计算出账面价值，再进行计算。

10. 2019年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进

行改良，该固定资产账面原值为3600万元，预计使用年限

为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计

提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2019年8月31日，

改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4

年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2019年度

该固定资产应计提的折旧为（ ）万元。

A.128

B.180

C.308

D.384

参考答案：C

参考解析：

本题考核的是固定资产折旧的知识点。 2019年8月31日改良后固定资产的账面价值

=3600-3600/5×3+96=1536（万元）; 2019年9月份到12月份应该计提折旧=1536/4

×4/12=128（万元）; 2019年1月份到3月份应计提的折旧=3600/5/12×3=180（万元）。

所以2019年应计提折旧=180+128=308（万元）。

11. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2019年6月建造厂房领用材料实际成本20 000元，计税价

格为24 000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（ ）

元。

A.20 000

B.22600

C.23 840

D.27120

参考答案：A

参考解析：

根据营改增相关规定，领用外购的原材料用于建造厂房，领用的原材料的进项税额可以抵扣，

会计处理: 借:在建工程 20 000 贷:原材料 20 000

12. 2019年2月14日，某公司购入X设备实际支付的购买价

款为430万元，预计使用年限5年，预计净残值率为4%，

采用年数总和法计提折旧。则2019年某公司应计提的累计

折旧金额为（ ）万元。

A.114.67

B.119.44

C.126.13

D.131.39

参考答案：A

参考解析：

2019年该公司应计提的累计折旧金额 = 430 ×（1 - 4%）× 5／（1 + 2 + 3 + 4 + 5）

× 100% × 10／12 = 114.67（万元），选项A正确。

13. 某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200

万元，增值税税额为26万元，已全部用于建造仓库;耗用库

存材料50万元，应负担的增值税税额为6.5万元;支付建筑

工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，

其入账价值为（ ）万元。

A.250

B.312

C.286

D.318.5

参考答案：C

参考解析：

根据营改增相关规定，建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值

=200+50+36=286（万元）。

14. 2019年1月1日，甲公司采用分期付款的方式购入大型

设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为6000万元，

分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为5600万元，

另支付保险费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设

备的入账价值为（ ）万元。

A.6010

B.6000

C.5600

D.5610

参考答案：D

参考解析：

甲公司该设备的入账价值=5600+10=5610（万元）

15. 甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不

需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为300

万元，增值税税额为39万元，预计使用寿命为5年，预计

净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2020年应

计提的折旧额为（ ）万元。

A.113

B.100

C.60

D.120

参考答案：B

参考解析：

本题固定资产为2019年购入的生产设备，根据税法相关规定，增值税进项税允许抵扣，不

计入固定资产成本。固定资产入账价值为300万，采用年数总和法计提折旧，2020年应计

提的折旧额=300×5/（1+2+3+4+5）=100（万元）。

16. 企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（ ）

A.短期租入的设备

B.长期租入的设备

C.短期租出的房屋

D.未使用的房屋

参考答案：A

参考解析：

选项A短期租入固定资产的所有权不属于本企业，不能作为本企业的固定资产核算，因此

本企业不需计提折旧。选项B长期租入固定资产的控制权属于企业的，则可以作为企业的

固定资产核算，计提折旧。选项C短期租出的固定资产的所有权还是属于出租方，作为固

定资产核算，则要计提折旧。选项D虽然是没有使用的，但是也是要发生无形损耗的，故

购入后不使用也是应当计提折旧的，符合谨慎性原则。

17. 2019年1月15日，甲公司以银行存款30万元购入一台

生产A产品的设备，另支付相关运输费1.5万元，员工培训

费2万元。该设备预计能够生产1000件A产品，预计净残

值率为1%，采用工作量法计提折旧。2019年该设备共生产

A产品10件，假定不考虑其他因素，则该设备2019年应计

提折旧额为（ ）万元。

A.0.29

B.0.31

C.0.32

D.0.33

参考答案：B

参考解析：

该设备的入账价值=30+1.5=31.5（万元），员工培训费计入当期损益。采用工作量法计提

折旧，则2019年应计提折旧额=31.5×（1-1%）×10/1000=0.31（万元）

18. 2019年8月1日甲公司（一般纳税人）购入生产设备一

台，支付设备价款20万元，取得增值税专用发票注明增值

税税额2.6万元。在采购过程中发生运输费1万元，安装人

员调试费0.8万元，采购人员差旅费1.3万元。假定不考虑

其他因素，则该生产设备的入账价值为（）万元。

A.20

B.21.8

C.23.1

D.24.4

参考答案：B

参考解析：

该生产设备的入账价值=20+1+0.8=21.8（万元）采购过程中发生的差旅费计入当期损益，

不计入固定资产成本。

19. 甲公司进行资产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价

为4500元，已计提累计折旧2000元，购入时增值税税额为

585元。经查明属于管理人员的责任，管理人员需赔偿1000

元。假定不考虑其他因素，则该事项影响甲公司当期损益的

金额为（ ）元。

A.800

B.2500

C.1825

D.2825

参考答案：C

参考解析：

固定资产盘亏时：

借：待处理财产损溢 2500

累计折旧 2000

贷：固定资产 4500;

转出不可抵扣的进项税额时：

借：待处理财产损溢 325【（4500-2000）×13%=325】

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 325;

报经批准转销时：

借：营业外支出 1825

其他应收款 1000

贷：待处理财产损溢 2825;

所以影响当期损益的金额为1825元，选项C正确。

20. 下列各项中，不会导致企业固定资产账面价值发生增减

变动的是（ ）。

A.盘盈固定资产

B.短期租赁租入设备

C.以固定资产对外投资

D.计提减值准备

参考答案：B

参考解析：

选项A，盘盈固定资产会导致企业固定资产账面价值增加； 选项B，短期租

赁方式租入的设备不属于企业的固定资产，不会导致企业固定资产账面价值发生增减变

动； 选项C，以固定资产对外投资会导致企业固定资产账面价值减少； 选

项D，计提减值准备会导致企业固定资产账面价值减少。 故选B。

21. 某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为

200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，

采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该设备存在减

值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月

31日该设备账面价值应为（ ）万元。

A.120

B.160

C.180

D.182

参考答案：A

参考解析：

年限平均法下：年折旧额＝（原值－预计净残值）÷预计使用寿命（年）＝（200－

20）÷10＝18（万元）；截止至2020年12月31日，已提了一年的折旧，则减值前设备

账面价值＝200－18＝182（万元），高于可收回金额120万元，发生了减值，企业应将该

固定资产的账面价值减记至可收回金额，所以2020年12月31日该设备账面价值为120

万元。 故选A。

22. 2017年12月31日，甲公司购入一台设备，设备的入账

价值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4万

元，采用双倍余额递减法计提折旧，则该设备2019年应计

提的折旧额为（ ）万元。

A.25.6

B.19.2

C.40

D.24

参考答案：D

参考解析：

双倍余额递减法的年折旧率＝2/预计使用寿命＝2/5×100%＝40%;年折旧额＝每个

折旧年度年初固定资产账面净值×年折旧率；所以2018年的年折旧额＝100×40%＝40（万

元）；2019年的年折旧额＝（100－40）×40%＝24（万元）。 故选D。

23. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，

2019年4月建造厂房采购工程物资10 000元，全部用于建

造厂房，则该批物资当期可抵扣的增值税进项税额为（）元。

A.1 300

B.780

C.640

D.11300

参考答案：A

参考解析：

企业购入工程物资用于不动产在建工程发生的增值税进项税额，其进项税额可一次性抵扣。

所以当期可抵扣的增值税进项税额＝10 000×13%＝1300（元）。

24. 甲公司有货车1辆，采用工作量法计提折旧。原值为200

000元，预计使用10年，每年行驶里程60 000公里，净残

值率为5%，当月行使里程4 000公里，该运输车的当月折旧

额为（ ）元。

A.1 266.67

B.12 666.67

C.1 333.33

D.3 000

参考答案：A

参考解析：

工作量法下，计提固定资产折旧应该考虑净残值。则该运输车当月的折旧额为200 000×（1

－5%）×4 000÷（10×60 000）＝1 266.67（元）。

25. 某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价为1 000

万元，已计提折旧为300万元，扩建生产线发生的相关支出

为800万元，满足固定资产确认条件，则改建之后生产线的

入账价值为（ ）万元。

A.800

B.1 500

C.1 800

D.1 000

参考答案：B

参考解析：

固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成

本，则该设备更新改造后的入账价值＝1 000－300＋800＝1 500（万元）。故选B。

26. 自营工程达到预定可使用状态时，企业的会计处理正确

的是（ ）。

A.借：工程物资 贷：银行存款

B.借：固定资产 贷：在建工程

C.借：原材料 贷：在建工程

D.借：在建工程 贷：工程物资

参考答案：B

参考解析：

自营工程达到预定可使用状态时，按其成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科

目。

27. 甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月1日购入不需

要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360

万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计

净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2019

年应计提的折旧为（ ）万元。

A.144

B.96

C.54.24

D.48

参考答案：D

参考解析：

2019年应该计提的折旧为360×2/5×4/12＝48（万元）。

28. 某项固定资产原值为15 500元，预计使用年限为5年，

预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第二

年年末该固定资产的账面价值为（ ）元。

A.5 580

B.6 320

C.5 900

D.6 500

参考答案：A

参考解析：

企业计提折旧的年折旧率＝2/5×100%＝40%；第一年折旧15 500×40%=6 200（元）；

第二年折旧（15 500－6 200）×40%=3 720（元）；固定资产的账面价值＝15 500－6 200

－3 720＝5 580（元）。

29. 某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备

的历史成本为20 000元，重置成本为15 000元，不考虑其

他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的

是（ ）。

A.借：固定资产 15 000 贷：以前年度损益调整 15 000

B.借：固定资产 20 000 贷：以前年度损益调整 15 000 贷：

累计折旧 5 000

C.借：固定资产 20 000 贷：营业外收入 15 000

贷：累计折旧 5 000

D.借：固定资产 15 000 贷：营业外收入 15 000

参考答案：A

参考解析：

盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度

损益调整”科目。

30.乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50 000元，

市场价格60 000元（不含增值税），应纳消费税6 000元，

不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是（ ）

元。

A.50000

B.56 000

C.76 200

D.66000

参考答案：B

参考解析：

乙企业应该编制的会计分录：借：在建工程 56 000

贷：库存商品 50 000 应交税费——应交消费税

6 000

31. 下列关于固定资产的表述中，正确的是（ ）。

A.短期出租的生产设备计提的折旧计入其他业务成本

B.当月新增的固定资产，当月开始计提折旧

C.生产线的日常修理费用计入在建工程

D.设备报废清理费计入管理费用

参考答案：A

参考解析：

选项A表述正确，短期出租的生产设备计提的折旧计入其他业务成本； 选项

B表述错误，当月新增的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧； 选项C

表述错误，生产线的日常修理费用不满足固定资产的确认条件，应计入管理费用； 选

项D表述错误，设备报废清理费用计入固定资产清理（而非管理费用）。 故选A。

32. 某公司（增值税一般纳税人）对一条生产线进行改建，

原价为200万元，已提折旧为60万元。改建过程中购买新

部件发生支出30万元（符合固定资产确认条件），增值税专

用发票上注明的增值税税额为3.9万元，发生安装费10万元，

增值税税额为1.3万元；被替换部分的账面原值为20万元，

计提折旧比例与总体相同。该生产线改建后的成本为（ ）

万元。

A.160

B.166

C.140

D.180

参考答案：B

参考解析：

改建后的入账价值＝（200－60）＋（30＋10）－（20－20×60/200）＝166（万元）。

多选题

33. 以下针对固定资产说法正确的有（ ）

A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧;当月减少的固定资

产，当月仍计提折旧

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，

应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算

后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提

的折旧额

C.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，

合理选择固定资产折旧方法可选用的折旧方法通常包括年

限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等

D.企业盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借

记\"固定资产\"科目，贷记\"以前年度损益调整\"科目

参考答案：ACD

参考解析：

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并

计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提

的折旧额。

34. 下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（ ）

A.清理固定资产发生的税费

B.清理固定资产的变价收入

C.清理固定资产的账面价值

D.清理固定资产耗用的材料成本

参考答案：ABCD

参考解析：

本题考核的是固定资产处置的知识点，固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科

目的借方，清理过程中发生的各项税费、支出记入\"固定资产清理\"科目的借方，变价收入记

入\"固定资产清理\"科目的贷方，将\"固定资产清理\"科目的金额合计起来得到的就是固定资产

清理的净损益。

35. 下列项目中，应计入固定资产入账价值的有（ ）

A.固定资产购入时发生的运杂费

B.固定资产安装过程中发生的各种材料、工资等费用

C.固定资产日常修理期间发生的修理费

D.固定资产改良过程中发生的材料费

参考答案：ABD

参考解析：

本题考核的是固定资产的入账价值。日常修理期间发生的修理费不符合固定资产的确认条件，

所以不能计入固定资产的成本。

36. 以下应作为外购固定资产取得成本的有（ ）。

A.实际支付的购买价款

B.相关税费

C.使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项

资产的运输费和装卸费

D.固定资产达到预定可使用状态后发生的人员培训费

参考答案：ABC

参考解析：

企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状

态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定

资产的取得成本。

37. 下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ ） 。

A.预计净残值

B.原价

C.已计提的减值准备

D.使用寿命

参考答案：ABCD

参考解析：

在计算固定资产折旧时，应该考虑的因素有:固定资产的原价、固定资产的预计净残值、固

定资产的使用寿命，如果固定资产发生减值，还需要考虑固定资产的减值准备。

38. 下列关于计提固定资产折旧的说法中正确的有（ ）

A.当月增加的固定资产当月开始计提折旧

B.当月减少的固定资产当月照提折旧

C.提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧

D.固定资产提足折旧后仍继续使用的仍需计提折旧

参考答案：BC

参考解析：

当月增加的固定资产当月不提折旧，下月开始计提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧，

下月开始不提折旧。提前报废但尚未提足折旧的固定资产不再补提折旧，固定资产提足折旧

后仍继续使用的不需要再计提折旧。

39. 下列关于固定资产更新改造的说法中，正确的有（ ）

A.固定资产更新改造期间需要对该固定资产计提折旧

B.固定资产更新改造时，要将固定资产的账面价值转入在建

工程进行核算

C.固定资产更新改造期间发生的可计入固定资产成本的费用

要计入资产成本

D.固定资产更新改造期间发生的不可计入固定资产成本的费

用要计入在建工程

参考答案：BC

参考解析：

固定资产更新改造期间不需要对该固定资产计提折旧;固定资产更新改造期间发生的不可计

入固定资产成本的费用要计入当期损益。

40. 下列各项中，有关固定资产后续支出的说法正确的有（ ）。

A.在固定资产更新改造期间，不需要计提折旧

B.固定资产更新改造期间发生的相关人员的工资，应该计入

在建工程的成本

C.固定资产在日常使用中发生的修理费用应计入固定资产成

本

D.更新改造过程中，被替换部件的账面价值要从原固定资产

账面价值中进行扣除

参考答案：ABD

参考解析：

固定资产在日常使用中发生的修理费用应计入当期损益，不计入固定资产成本。

41. 下列关于固定资产清查的说法中，正确的有（ ）

A.盘亏的固定资产应计入营业外支出

B.盘亏的固定资产应计入资产减值损失

C.盘盈的固定资产应计入营业外收入

D.盘盈的固定资产应计入以前年度损益调整

参考答案：AD

参考解析：

盘亏的固定资产应计入营业外支出，选项A正确，选项B不正确;盘盈的固定资产应计入以

前年度损益调整，选项C不正确，选项D正确。

42. 下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（ ）

A.计提固定资产减值准备

B.计提固定资产折旧

C.固定资产日常修理

D.出售固定资产

参考答案：ABD

参考解析：

固定资产日常修理应费用化，不会引起固定资产账面价值发生变化。

43. 2019年5月1日甲公司将其持有的一幢建筑物进行出售，

该建筑物原价为1000万元，已计提折旧700万元、减值准

备120万元；取得出售价款为155万元，增值税税率为9%。

在出售时，发生固定资产清理费用3万元，残料变价收入0.8

万元。假定不考虑相关税费，则下列有关说法中，正确的有

（ ）

A.发生的清理费用计入固定资产清理

B.出售时固定资产的账面价值为300万元

C.清理固定资产发生的净损失通过资产处置损益科目进行核

算

D.此业务影响企业当期损益的金额为28万元

参考答案：AC

参考解析：

将固定资产转入清理： 借：固定资产清理 180 累计折旧

700 固定资产减值准备 120 贷：固定资产

1000 收到出售价款和税款： 借：银行存款 168.95 贷：

固定资产清理 155 应交税费——应交增值税（销项税

额） 13.95 发生清理费用： 借：固定资产清理 3 贷：银行存款

3 残料变价收入： 借：银行存款 0.8 贷：固定资产清理

0.8 结转出售固定资产实现的损失： 借：资产处置损益 27.2 贷：固

定资产清理 27.2 固定资产清理费用记入\"固定资产清理\"科目核算，最

终影响处置固定资产的净损益，选项A正确；固定资产账面价值=固定资产账面余额-累计

折旧-固定资产减值准备=1000-700-120=180（万元），选项B错误；清理固定资产发生

的净损失通过\"资产处置损益\"科目核算，选项C正确；此项业务影响企业当期损益的金额为

27.2万元，选项D错误。

44. A公司持有一条生产线，该生产线原价为300万元，至

2018年12月31日累计计提折旧180万元，计提减值准备

20万元；由于设备老化，A公司准备将其进行更新改造。在

更新改造期间，共发生人工费用4万元，领用原材料10万

元，换入新设备的价值为45万元，替换的旧设备的账面价

值为30万元。该生产线于2019年5月30日达到预定可使

用状态，预计净残值为零，生产线的尚可使用年限为10年，

采用年限平均法计提折旧。假定不考虑相关税费及其他因素，

下列有关该事项的说法中，不正确的有（）。

A.该生产线在更新改造期间仍需计提折旧

B.被替换的旧设备的账面价值不需从固定资产成本中扣除

C.生产线更新改造后的入账价值为129万元

D.2019年度该生产线应计提的折旧额为9.28万元

参考答案：ABD

参考解析：

固定资产在更新改造期间不需计提折旧，选项A错误；核算更新改造后固定资产的成本时，

被替换的旧设备的账面价值已不在固定资产中，要将其扣除，选项B错误；该生产线更新

改造后的入账价值=（300-180-20）+4+10+45-30=129（万元），选项C正确；2019

年度该生产线应计提的折旧额=129×1/10×7/12=7.525（万元），选项D错误。

45. 下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ）

A.短期租入的办公楼

B.长期租入的设备

C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房

D.季节性停用的固定资产

参考答案：BCD

参考解析：

短期租入的固定资产，不属于承租人的资产，所以不用计提折旧。

46. 下列属于加速折旧法的有（ ）。

A.年限平均法

B.工作量法

C.双倍余额递减法

D.年数总和法

参考答案：CD

参考解析：

选项A不符合题意，年限平均法又称直线法，其特点是将固定资产的应计折旧额均

衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，此方法的每期折旧额是相等的； 选项B不符

合题意，工作量法是指根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法； 选项C符

合题意，双倍余额递减法属于加速折旧法，以逐年递减的固定资产期初净值和双倍的直线法

折旧率计算固定资产折旧的一种方法（一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资

产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销）； 选项D符合题意，年数总和法属

于加速折旧法，是将固定资产的原值减去预计残值后的余额乘以一个逐年递减的分数计算确

定固定资产折旧额的一种方法。 故选CD。

47. 下列各项中，应通过\"固定资产清理\"科目核算的有

（ ）。

A.毁损的固定资产

B.改扩建的固定资产

C.出售的固定资产

D.报废的固定资产

参考答案：ACD

参考解析：

选项B，通过\"在建工程\"科目核算。

48. 下列各项中，关于企业自行建造固定资产的说法正确的

有（ ）

A.为购建固定资产而采购的物资应通过\"工程物资\"科目先进

行归集

B.自营工程达到预定可使用状态的次月，应开始计提折旧

C.建造时领用的原材料按照材料的成本计入固定资产的成本

中核算

D.建造时领用的原材料按照材料的市场售价计入固定资产的

成本中核算

参考答案：ABC

参考解析：

建造时领用的原材料按照材料的成本计入固定资产的成本中核算，选项D错误。

49. 下列各项中，不属于企业固定资产的有（ ）

A.长期租入的生产设备

B.短期租入的办公楼

C.生产产品周转使用的劳动保护用品

D.为生产产品使用的生产线

参考答案：BC

参考解析：

选项A、D应作为企业的固定资产核算；选项B，短期租入的办公楼，企业没有所有权，不

作为企业的资产核算；选项C，劳动保护用品作为低值易耗品核算，属于存货。

50. 下列各项关于资产处置的表述中，正确的有（ ）

A.企业在发生由于自然灾害造成的存货盘亏时，应将盘亏存

货的净损失计入管理费用

B.企业出售库存商品时，其取得的收入会影响当期损益

C.企业处置报废的固定资产时，取得的净收益计入其他业务

收入

D.企业对外转让交易性金融资产时，取得的净收益计入投资

收益

参考答案：BD

参考解析：

企业在发生由于自然灾害造成的存货盘亏时，应将盘亏存货的净损失计入营业外支出；企业

处置报废的固定资产时，取得的净收益计入营业外收入。

51. 下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.固定资产盘亏产生的损失计入管理费用

B.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值

为基础计提折旧

C.增值税一般纳税人购入的生产设备支付的增值税不计入固

定资产成本

D.对于固定资产均应按照确定的方法计提折旧

参考答案：BC

参考解析：

固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出，选项A不正确；企业应当对所有固定资产计

提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，因此选项D

不正确。

52. 下列关于固定资产的后续支出说法正确的有（ ）。

A.固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更

新改造支出、修理费用等

B.固定资产的更新改造中，如有被替换的部分，应同时将被

替换部分的账面余额从该固定资产原账面价值中扣除

C.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，记入“制造

费用”科目

D.企业专设销售机构发生的不可资本化的后续支出，记入“销

售费用”科目

参考答案：AD

参考解析：

选项B，固定资产的更新改造中，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该

固定资产原账面价值中扣除；选项C，企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，记入“管

理费用”科目。

53. 企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目

有（ ）。

A.管理费用

B.营业外收入

C.营业外支出

D.长期待摊费用

参考答案：ABC

参考解析：

企业结转固定资产清理净损益时可能涉及的会计科目有：营业外收入或营业外支出。特殊情

况下，例如是属于筹建期间的，应记入“管理费用”。

54. 购入的固定资产，其入账价值包括的内容有（ ）。

A.买价

B.安装成本

C.包装费

D.进口关税

参考答案：ABCD

55. 2018年12月20日，某企业购入一台设备，其原价为2000

万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年，采用双倍余

额递减法计提折旧的结果表述正确的有（ ）。

A.应计折旧总额为1 995万元

B.年折旧率为33%

C.2019年折旧额为665万元

D.2019年折旧额为800万元

参考答案：AD

参考解析：

解析：年折旧率=2/5=40%，应计提折旧总额=2000-5=1995万元；2019年折旧额

=2000*40%=800万元；2020年折旧额=（2000-800）*40%=480万元，2021年折旧

额=（2000-800-480）*40%=288万元；2022、2023年折旧额=（2000-800-480-288-5）

/2=213.5万元。

判断题

56. 企业除短期租赁和低价值资产租赁租入的固定资产，在

租赁期内，应视同自有固定资产进行管理（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：A

57. 固定资产盘盈应先按重置成本记入\"待处理财产损溢\"科

目，经批准后再转入营业外收入（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：

盘盈的固定资产作为前期差错进行处理，应当按重置成本确定其入账价值，借记\"固定资产\"

科目，贷记\"以前年度损益调整\"科目。经批准后，调整留存收益。

58. 按年数总和法计提的折旧额，一直都大于按照直线法计

提的折旧额（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：

在开始，按年数总和法计提的折旧额，都大于按照直线法计提的折旧额;但是在后期，按年

数总和法计提的折旧额，小于按照直线法计提的折旧额。

59. 因进行更新改造而停用的固定资产，应当照提折旧，计

提的折旧应计入相关成本费用。 （ ）

A.正确

B.错误

参考答案：B

考解析：由于更新改造而停用的固定资产的账面价值已转入\"在建工程\"，所以不提折旧。

60. 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，

应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别

确定各项固定资产的成本（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：A

参考解析：

本题考核固定资产的入账价值。 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应

按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

61. 企业确认一项固定资产，该资产有关的经济利益很可能

流入企业，并且其成本能够可靠计量（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：A

参考解析：

固定资产的确认条件: （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 ;（2）该固定资

产的成本能够可靠地计量 。

62. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产

不应计提折旧。（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并

计提折旧。

63. 企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应

计入相应在建工程成本（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：A

参考解析：

表述正确，符合资本化条件的，应计入相应在建工程成本。符合费用化的计入相关费用类账

户。

64. 企业对于已达到预定可使用状态的固定资产，在尚未办

理竣工决算前，需要根据工程预算、工程造价或者工程实际

发生的成本等资料，按估计价值确定固定资产的成本，并计

提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估

价值，同时调整已经计提的折旧额。（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：

企业对于已达到预定可使用状态的固定资产，在尚未办理竣工决算前，需要根据工程预算、

工程造价或者工程实际发生的成本等资料，按估计价值确定固定资产的成本，并计提折旧，

待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整已经计提的折旧。

65. 固定资产计提减值准备后，如果以后期间减值因素消失，

那么可以转回之前计提的固定资产减值准备。（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：

固定资产减值准备一经计提，不得转回。

66. 长期租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资

产进行管理。（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：A

67. 企业出售自用房屋应交的相关清理费用记入“固定资产

清理”的借方。（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：A

参考解析：

自用房屋属于企业固定资产，其清理过程中应支付的清理费用，借记“固定资产清

理”科目，贷记“银行存款”科目。故本题表述正确。

68. 企业购入固定资产发生的运输费、装卸费、安装费等在

发生时计入固定资产的成本核算。（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：A

69. 盘盈的固定资产，通过\"待处理财产损溢\"科目核算。

（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：

盘盈的固定资产，通过\"以前年度损益调整\"科目核算。

70. 固定资产在计提折旧时，应该考虑已计提的固定资产减

值准备累计金额。（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：A

71. 甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月为扩大生产，

购买一栋厂房，增值税专用发票注明的价款为100 000元，

增值税税额为9 000元。则当月可抵扣的增值税进项税额为

5400元。（）

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：

增值税一般纳税人取得在会计制度上按固定资产核算的不动产，，其进项税额可在购进当期

一次性抵扣，故本题表述错误。

72. 企业管理部门以短期租赁方式将一台固定资产出租给某

单位使用，企业对该固定资产仍应计提折旧，计提的折旧应

记入“管理费用”科目。（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：

对于短期租出的固定资产，取得的租金收入计入其他业务收入，计提的折旧计入其

他业务成本（而非管理费用）。故本题表述错误。

73. 固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意

变更。（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：A

74. 对固定资产的不同组成部分，如果各部分给企业带来经

济利益的预期实现方式不同，就应分别作为单项固定资产处

理。（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：A

参考解析：

本题考核固定资产的入账价值。

75. 专门用于生产某产品的固定资产，其所包含的经济利益

通过所生产的产品实现的，该固定资产的折旧额应计入产品

成本。（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：A

76. 年限平均法又称直线法，在采用年限平均法计算固定资

产的折旧额时，应该用固定资产的原值除以预计使用年限。

（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：

在采用年限平均法计算固定资产的折旧额时，年折旧额＝（原价－预计净残值）÷预计使用

年限。

77. 管理不善导致的固定资产毁损损失计入管理费用。（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：

对于固定资产的盘亏损失，扣除经保险赔偿或过失人赔偿后的净损失，应计入营业

外支出（而非管理费用）。故本题表述错误。

78. 固定资产折旧方法的选择只影响资产负债表中资产总额，

并不会影响利润表中的净利润。

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：

折旧方法不同，计提的折旧额不同，计入成本费用的金额也就不同，因此也会影响利润表中

的净利润。

79. 企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、

预计净残值和折旧方法进行复核，使用寿命预计数与原先估

计数有差异的应当调整固定资产使用寿命。（ ）

A.正确

B.错误

参考答案：A