航运“税”月考:航运税负加减法

2023年11月24日发(作者：奥迪q2l新款2022款图片)

－ｌＩ ｖ ｉ ＶＶ一虮 一 ＿币兄…月

独 家 看 点

航运税负加减法

控制着全球超过７Ｏ％商船队的近２０个国家采用了吨税制，在他们的推动下，

吨税制已经成为世界航运业的通用税种。 本刊记者邢 丹

金 融复危苏机动力爆发。企以来，业在航颓市中运市体力场持续逐渐探底，透支始终缺乏

．

非亏损，否则无法摆脱。

此时，

而另一组数据则充分显示出所得税的沉重。据中远

内部人士回忆 在２００７年航运市场好的时候，企业利润 税收矛盾凸显，那么．在新环境下，税负是否能成为压

倒航运企业的最后一根稻草７到底是哪些税负桎梏了航

运的脚步７

超过１Ｏ０亿，上缴的所得税占其１／４．高达２５亿。相比

之下．传统航运强国一般都采用吨税制．对航运企业不

征收企业所得税。交通运输部水运科学院副院长贾大山

税赋中的挣扎

２０１ ２年，航运市场哀鸿遍野．航运企业陷入集体亏

损。曾经的纳税大项——企业所得税已显示不出威力。

说： 如果按国际上通用的吨税计法 我国航企大致可以

省掉四分之三的税负。 目前 全球已近２Ｏ个国家采用了

这种税制．且这些国家控制着全球超过７Ｏ％的商船队．

吨税制在他们的推动下已经成为世界航运业通用的税种。

从长远来看．所得税的高税率总如达摩克里斯之剑，高 中海华润总经理石福安说，我们今年上半年亏了５６０万，

所得税缴付额度为零。看似相对轻松的数字，实则暗藏 ；

悬于航运企业的头上。

汹涌，有人曾用“无底的深渊 来形容企业所得税，因为 ｝

因市场萧条隐藏起来的企业所得税威力不在，而不

断飙升的燃油价格又为航运企业再添新愁。据中散内部

！ 无论企业赚了多少钱，它始终吞噬着其利润的２５％．除

４２ 中国船检ＣＨＩＮＡＳＨＩＰ ＳＵＲＶＥＹ ２０１２ ９

＿ ～ ｉ点 誊 ｉ薹誊

人士介绍，远洋航线的船舶燃油一般都选择在境外采购． 中国企业造成重复收税。一些业内人士认为此事匪夷所

价格与国际同步 影响并不明显．但在国内航线航行的 思 既然中国船舶已经交过车船税．为何还要再收吨税７

内贸船以及内外贸兼营的船舶．税费负担加重。据中海

油运船管部经理任照平说，现在，燃油税率为油价的 国纠结的“营改增”

１ ７％，由于国内燃油价格比国外高２Ｏ％左右，我们只好

尽可能选择在国外，如俄罗斯等这种燃油价格低的地方 ２０１ ２年１月，营业税改征增值税政策开始试行．其

加油回来，大约三分之一燃油在国内加装。然而，２００８ 本来意图是消除重复征税，减免运输企业的税收负担

年开征的燃油税规定．入境燃油一定要报关，如果是从 但通过对上海地区的试运行情况来看．税负不降反升。

国外加的油带回来在国内使用，还要征税，这笔费用十 ｊ 中海华润总经理石福安说，营业税改征增值税后，

分庞大，据测算．中海油运一年将为此支出２．５亿元人民 造成国内企业的实际税额反而比从前的营业税高，主要

币．占总成本４％。如此看来．如果中海油运选择燃油全 原因有国内船东大部分支出如折旧、海外购买零件或原

部在国内加装，燃油成本占综合成本至少要增加到１ ２％， 油．船员工资都不能获得增值税发票．因此不能扣减进

这就相当于７～８亿元。另外，燃油税改革后，国内部 项税。实际税项比以往营业税高，在国内做转租业务，租

分船舶需要根据存油量补税．也大大增加了成本。 ｒ 入船舶如果来自海外或现时未开始实行增值税改的地方，

与国内企业承受的高燃油税相比 国外不但没有燃油 ｊ 就没有进项税可扣减．因此实际税项比以往营业税高。

税的说法，而且国外船只进入中国还享受比中国船只更优 某民营远洋航运企业内部人士称，营业税改征增值

惠的保税油待遇。例如，国外船来中国保税区加油可以免 税后企业纳税成本将会增加．除需新购税控设备外．增

税补油。为此．中海油运船舶管理部总经理任照平认为 值税发票保管、比对、核验及免抵税的手续都比较繁琐．

本次税费改革对我国国内大型航运企业．特别是中国海运 企业将会增加纳税管理成本。由于目前国际航运服务免

集团和长航集团的成本影响巨大，国内航运企业将为此增 征营业税．故营业税改增值税后．税率为零 但适用零

加成本支出达１０％，时值金融危机，航运市场低迷 为减 税率的仅仅指航运企业的国际程租部分。而对于航运企

轻巨额成本负担和提高我国航运企业的国际竞争力 业内 业大量存在的期租业务．往往占比重的５Ｏ％以上 却享

人士建议调整燃油税费的管理规定，不向从事内贸运输的 受不到免税优惠。由于近些年油价上涨 航运企业为降

航运企业征收燃料油和柴油消费税 或实行 征后再返 的 低风险 更愿意从事让租家承担油费、港使费的期租业

税费减免政策，支持航运企业度过难关。 务。然而，与国际上将程租和期租视同航运企业一致的 ：

然而．此“税”未消 彼“税”又起。据悉，自２０１ ２年１ ； 经营行为惯例上相比 我国仅将光租视同资产租赁处理，

月１日起．海关代为对进出中国港口的中国国际航行船舶 从而使航运企业大部分国际业务无法减免营业税。

征收船舶吨税，再一次让中国的航运企业望“税”兴叹。据 河北远洋内部人士称．远洋运输船舶基本上是方便

国内某大型航运企业内部人士透漏．以前船舶吨税只针 旗船舶．船舶购入时不走进口报关手续，无法取得增值

对外轮挂靠中国港口时收取，国轮不收 现在，不管中 税专用发票或海关专用缴款书。因此 此环节增值税不

国船舶还是外国的船舶，每艘船挂靠国内港Ｅｌ都必须要 能进行抵扣。由于远洋运输船舶大部分时间在境外航行，

按照净吨交吨税。在这个中外船舶似乎终于 平等”的税收 － 船舶发生的相关成本费用大部分也在境外发生 而境外

项目上，中国航运企业却比从前多交了一笔费用。任照 支出不能取得增值税专用发票 同时由于远洋船舶发生

平给记者算了一笔账．以中海为例 很多船都是内外贸 的费用不需进１：３报关，因此也无法取得海关进口增值税

兼营的．小一点吨位的船还好 如果是３Ｏ万吨的ＶＬＣＣ， 专用缴款书。只有船舶在境内修理或购入燃油．备件、

其净吨位差不多９万吨左右，按优惠税率是３ ８元／吨计 物料时方能取得增值税专用发票，而这只占很少一部分。

算，吨税约需３６万元，一年大概往返五六次，那么，这 ： 按照２０１ １年的统计．如按１ １％的税率征收增值税，由于

艘ＶＬＣＣ一年就需要缴纳２００万元左右的吨税 而中海一 无法获得相应的抵扣发票．公司实际应纳税额将等于原

个船队一年大概需要缴纳２０００万元左右的吨税。这会对 营业税率３％变为１０ ５％。此外 随着公司自有船舶的

２０１２．９ ＣＨＩＮＡ ＳＨＩＰ ＳＵＲＶＥＹ中国船检 ４３

１ ！一！ ！！一 二二

独 家 看 点

老化淘汰．自有船舶逐步减少，河北远洋从境外期租一

批船舶来补充运力，而期租船舶的租费成本无法取得增

值税专门发票 也不能进行抵扣。按２０１ １年的财务数据

统计．可抵扣的进项税额占收入比例还不足１％。

对此．中海华润总经理石福安表示认同，他说，假

设我公司收入１亿元人民币 以前只要交营业税及附加

３ ３％．现在由于缺少抵扣项．营改增后税率为１１％，那

就是３３０万和１ １Ｏ０万的差距，现在航运业正值寒冬．这

一

政策尽管中长期看好．目前看来无疑是雪上加霜。

上述税收已经使挣扎在市场低谷的航运企业不堪重 亏损．近日中国远洋宣布今年上半年业绩亏损４８ ７亿元．

中海集运亏损１ ２．８１亿元．中海发展亏损４ ９５亿元。更 负 现行的航运企业境外租箱、租船产生的预扣增值税和

预提所得税制度 让这抹重又沉了几分。据业内某集装 严重的是长航凤凰，其亏损４ ４６亿元的同时已资不抵债。

箱公司内部人士透漏．我国对外国企业向境内单位出租 中外运长航集团旗下另一家公司，长航油运已经因为连续

船舶（包括期租）和集装箱取得的租金，在两国没有互免 ｆ 亏损而ｓＴ，今年半年报仍无力转盈．亏损达到６．４６亿元，

运输税收安排的情况下 需按照租金水平缴纳１Ｏ％的预 被逼到了退市关１：３。大连海事大学世界经济研究所所长刘

提所得税，１Ｏ％是企业所得税优惠后的税率。基本税率 ； 斌认为，造成航运公司落入如此窘境的原因，除了运力供

为２０％，有税收协定的才有可能以１Ｏ％以及营业税５％ 需矛盾外．税制或成为江海航运物流发展的阻力。

总计１ ５％的税收费用。例如，一艘５０００ＴＥＵ的船，目前 同时．“特案免税”制度和洋山港保税登记政策仅仅解

造价４０００～５０００万美元．如果采用从国外租入的方式拥 决了船舶进口关税减免．但是在船舶注册登记费用、船

有，则承担１ ５％预提所得税和营业税．假定租金为８０００ 舶经营范围限制、船舶安全管理上给予的配套政策考虑

美元／天．一年需要额外承担４３万美元的预提税。航运 仍不够充分．回流的中资方便旗船舶为数并不多。某远

业在自身运力不足的情况下向境外期租船舶、以及向境 洋企业内部人士认为．由于国内税赋明显高于国外，致

外租箱是普遍的运营模式，而根据国际通行惯例．由租 使很多中资企业将经营业务转移到境外．在我国注册的

约产生的所有税负最终转嫁给境内承租人承担。而国外 航运企业和航运利益不断流失。。

对远洋运输业不征收租金预提所得税．较为苛刻的税收 为了减轻税收负担．国内部分航运企业选择避走他

环境，最终使国内航运企业背上了沉重的税收负担。 乡 通过在海外建立船舶和融资平台 或将航线经营直

接转移到香港、新加坡等税收环境优惠的国家和地区．

走出“税”围墙 以回避进１３船舶的关税、增值税、租金预扣税等高额税

屋漏偏逢连夜雨，沉重的税收压力已经让航运企业 船公司．其操作非常容易。通常在造船之前以极少甚至

赋。据业内人士介绍．目前．船东普遍采取的是成立单

焦头烂额，油价、人工成本扶摇直上．各项税费络绎不 一元的成本先在巴拿马等地成立一家公司．然后用这家

绝，航运企业不堪重负已经成为业界不争的事实．尽管各 公司跟银行进行融资．再到国内买船，签订租约。船舶

方要给航运企业减负的呼吁不绝于耳，但是航运企业普遍 造好后，“装进”这家公司。最初大家看到的是以国外公司

亏损经营的现状依然在持续。据悉．波罗的海干散货综合 的名义买．这样造船企业享受１ ７％的出口退税，所以

，

运价指数（ＢＤＩ）近日连续下挫２９日，累跌４４８点，降幅为 船价要比以国内公司名义买便宜一些。最重要的是

３８ ５％。于８月１ ７日报收７１４Ａ，距今年２月创下的６４７点 外注册的单船公司．如果跑国际航线的话

历史最低记录仅有一步之遥。我国１２家航运上市公司今年 税收．只有几百块注册费．以及几千美金船旗国的吨税

一

．

，

国

没有任何的

．

季度共亏损５０ ２亿元．而去年同期仅亏损２ ８亿元。 总之跑到国外注册．税就可以全省了。现在很多国内航

在税负、弱市的压力下．航运业部分上市公司持续 ｊ 运公司已经避走他乡．留在国内的都是空壳子。 酒

４４ 中国船检ＣＨＩＮＡ ＳＨＩＰ ＳＵＲＶＥＹ ２０１ ２．９