公共经济学案例分析——车船税

2024年3月18日发(作者：汽车仪表盘故障灯图解)

新车船税影响：多数车主实

际负担并未加重

与以往任何税种不同的是，车船税年

年都有，但买了大排量车的，养车费用一下

子就上去了。新车船税法出台后，车主们将

按照新的标准交纳税费，那么，这对于现有

车主和二手车市场会有何影响呢？

多数车主可接受

与车辆购置税等不同的是，新车船税

可是年年都需要交纳，这跟大家养车成本密

切相关。那么，对于新调整后的车船税，车

主又有何看法？会对大家的用车生活构成

影响吗？记者在市区几个大型停车场随机

采访了十几位车主，大多数人表示车船税的

调整对他们没什么大的影响。

“我的车排量是1.0L，之前交车船税

都是按一年360元交的，这新车船税标准是

每年60~360元，这样看来，今后我每年的

养车费用又会省下一些。”在郭先生看来，

按排气量大小征车船税比过去笼统按载客

多少区分的车型大小征税更合理，规格大小

相当的轿车，排气量1.0升的也有3.6升的

也有，却是一样交360元的车船税，从环保

角度说有失公平。“再说，买得起大排量车

的人，也负担得起相对高的税”。

车主林先生的车是排气量2.0L的奔腾

B70，一年交车船税360元，在他看来每年

这个费用均摊在每月只有几十元，在养车费

用中是“小头”。即使按修改后的草案，自

己的交税区间为360元至660元，还是可以

承受的。同样，奥迪Q7车主高先生也很淡

然地表示：“没啥影响，我总不能因为每年

要多交点车船税，就不开车或者换个小车

吧。”

二手车市观望中

新车船税对于二手车市场会有哪些影

响呢？车船税正式出台的第一个周末，记者

来到二手车市场采访时注意到，不少二手车

商对于车船税的影响大多持观望态度。

“影响肯定会有一些，但政策刚刚出

台，到底会对市场产生怎样的影响，目前还

很难讲。”不少二手车商表示，他们会关注

市场的最新走向，而且今后他们收车时要格

外关注一下所收的车是否交纳了车船税。

“以前360元钱对于一辆几万元甚至

几十万元的车来说微不足道，所以在收车时

都不太注意车船税。但现在新车船税的税额

最高可达到5400元，这让大家不得不重

视。”一位二手车商告诉记者，如果2.5升

以上排量的汽车车船税有较大提高，到时他

们会把车船税齐不齐全当做交易的一个重

要环节来看待。

二手车车商余先生表示，新车船税应

该会对目前二手车市的大排量车有一定影

响，尤其是有较长车龄的大排量豪华车销量

肯定会受到影响，未来这些车型的价格会适

当下调一些，但整体影响不会太大。“买大

排量车的客户，他有这方面的需求就不会因

为每年的车船税而放弃购买，但车龄高的车

就会受影响大一些。”

长期以来，免收购置税是二手车的一

个最大卖点，二手车加上折旧和免收购置

税，往往比新车便宜很多。对于新车船税这

项对新车和二手车市场均“一视同仁”的

政策，一些二手车商也乐观地表示，车船税

计费调整对他们的销售不会造成太大的影

响，因为车船税和车价相比还是少得多，尤

其是二手车的车价优势依然比新车明显。

2012车船税的评价

新税法对多数车主的影响很小。能买得

起豪华车肯定能担负得起车船税。”一位网

友这样说。

财政部曾表示，出台车船税法不是为了

增加收入，而是秉承“总体税负不变”原

则，优化税负结构。具体而言，对占现有乘

用车总量87%左右、排气量在2.0升及以下

的乘用车，税额幅度适当降低或维持不变；

对占现有乘用车总量10%左右、排气量为2.0

升至2.5升(含)的中等排量车，税额幅度比

原来增加3%左右；对排气量为2.5升以上排

量的车型，税额幅度比现行税额幅度有较大

提高。相比老标准，新税法避免了一刀切，

征税结构更加细化，征税范围也更加广泛。

因此，不少人解读新车船税法时认为，

出台新税法意在促进节能减排，按排气量征

税也体现了抑制大排量车的导向。有人士表

示，税负差距拉得如此之大，反映出政府希

望车船税对汽车消费起到一定的导向作用，

引导人们购买小排量、低能耗的车辆。

但实际上，新车船税法对节能减排的促

进作用并不大，按排气量征收也并非单纯为

了抑制大排量车鼓励小排量车，更是为了征

税的方便。在今年3月财政部对新税法草案

的解读中就明确提出：对乘用车按排气量征

税主要基于以下考虑：从理论上讲车船税作

为财产税，其计税依据应当是车船的评估价

值。但由于乘用车数量庞大且分散于千家万

户，难以进行价值评估。统计显示，乘用车

的排气量与其价值总体上存在着显著的正

相关系，排气量越大，销售价格越高。

新税法规定对节约能源、使用新能源的

车船可以减征或免征车船税，是对新能源车

的重大利好。但目前新能源车多数配备了

2.0升以下的发动机，对比来说免税额度只

有区区数百元。不少经销商认为，这对促进

新能源车销售意义不大。还有一个争议是，

乘用车的排量大小并不是判断是否环保的

唯一标准，低档次的小排量汽车有可能会增

加有害物质的排放。在这种情况下，按照排

量大小征税并不符合节能减排的原则。

诚然，新车船税法释放出我国支持低能

源消耗、新能源车辆的信号。但近几年的实

践证明，仅通过税费从消费环节促进节能减

排的效果并不明显，从源头上敦促厂家生产

节能减排的小排量车型或许是一条新路。

增值税

增值税虽属于流转税，但特殊的课税

对象又使其有着自身的特点和优点。

（一）增值税的特点

1．不重复征税。具有中性税收的特征。

所谓中性税收是指税收对经济行为包括企

业生产决策、生产组织形式等，不产生影响，

由市场对资源配置发挥基础性、主导性作

用。政府在建立税制时，以不干扰经营者的

投资决策和消费者的消费选择为原则。增值

额具有性税收的特征，是因为增值税只对货

物或劳务销售额中没有征过税的那部分增

值额征税，对销售额中属于转移过来的、以

前环节已征过税的那部分销售额则不再征

税。从而有效地排除了重叠征税因素。此外，

增值税税率档次少，一些国家只采取一档税

率，即使采取二档或三档税率的，其绝大部

分货物一般也都是按一个统一的基本税率

征税。这不仅使得绝大部分货物的税负是一

样的，而且同一货物在经历的所有生产和流

通的各环节的整体税负也是一样的。这种情

况使增值税对生产经营活动以及消费行为

基本不发生影响，从而使增值税具有了中性

税收的特征。

2．逐环节征税，逐环节扣税。最终消

费者是全部税款的承担者。作为一种新型的

流转税，增值税保留了传统间接税按流转额

全值计税和道道征税的特点，同时还实行税

款抵扣制度。即在逐环节征税的同时，还实

行逐环节扣税。在这里各环节的经营者作为

纳税人只是把从买方收取的税款转缴给政

府，而经营者本身实际上并没有承担增值税

税款。这样，随着各环节交易活动的进行，

经营者在出售货物的同时也出售了该货物

所承担的增值税税款，直到货物卖给最终消

费者时，货物在以前环节已纳的税款连同本

环节的税款也一同转给了最终消费者。可

见，增值税税负具有逐环节向前推移的特

点，作为纳税人的生产经营者并不是增值税

的真正负担者，只有最终消费者才是全部税

款的负担者。

3．税基广阔，具有征收的普遍性和连

续性。无论是从横向看还是从纵向看，都有

着广阔的税基。从生产经营的横向关系看，

无论工业、商业或者劳务服务活动。只要有

增值收入就要纳税；从生产经营的纵向关系

看，每一货物无论经过多少生产经营环节。

都要按各道环节上发生的增值额逐次征税。

（二）增值税的优点

增值税的优点是由增值税的特点决定

的。

1．能够平衡税负，促进公平竞争。增

值税具有不重复征税的特点，能够彻底解决

同一种货物由全能厂生产和由非全能厂生

产所产生的税负不平衡问题。因为。从一个

企业来看，增值税税负的高低不受货物结构

中外购协作件所占比重大小的影响；从一项

货物来看，增值税不受该货物所经历的生产

经营环节多少的影响。就是说，一种货物无

论是由几个、十几个、甚至几十个企业共同

完成，还是自始至终由一个企业完成，货物

只要最终销售价格相同。那么该货物所负担

的增值税税负也相同。从而彻底解决了同一

货物由全能厂生产和由非全能厂生产所产

生的税负不平衡问题。增值税能够平衡税负

的这种内在合理性使得增值税能够适应商

品经济的发展。为在市场经济下的公平竞争

提供良好的外部条件。

2．既便于对于出口商品退税，义可避

免对进口商品征税不足。世界各国为保护和

促进本国经济的发展，在对外贸易上都采取

奖出限入的经济政策。为此，各国对出口货

物普遍实行退税政策。使出口货物以不含税

价格进入国际市场。在这种政策下，按全部

销售额征税，由于存在重复征税，在货物出

口时，究竟缴了多少税是很难计算清楚的。

这样，在出口退税工作就不可避免地存在两

个问题：一是退税不足，影响货物在国际市

场的竞争力；二是退税过多。形成国家对出

口货物的补贴。实行增值税则可以避免上述

问题，因为货物的出口价格就是其全部增值

额，用出口价格乘以增值税税率，即可准确

地计算出出口货物应退税款，从而做到一次

全部将已征税款准确地退还给企业，使出口

货物以不含税价格进入国际市场。

对进口货物实行增值税，有利于贯彻

国际间同等纳税的原则，避免产生进口货物

的税负轻于国内同类货物，以及进口货物利

润大于国内相同货物利润的假象。因为按全

部流转额征税时，同一货物在国内因经历流

转环节多而存在重复征税，税负较重；而对

进口货物只能在进口环节按进口货物总值

征一次税。不存在重复征税问题。因而导致

进口货物的税负轻于国内同类货物的税负，

这是对进口货物征税不足所引起的。实行增

值税后，排除了国内货物重叠征税因素，使

进口货物和国内同类货物承担相同的税负，

从而能够正确比较和衡量进口货物的得失，

既体现了国际间同等纳税的原则，又维护了

国家经济权益。

3．在组织财政收入上具有稳定性和及

时性。征税范围的广阔性，征收的普遍性和

连续性。使增值税有着充足的税源和为数众

多的纳税人，从而使通过增值税组织的财政

收入具有稳定性和可靠性。

4．在税收征管上可以互相制约，交叉

审计，避免发生偷税。和增值税实行税款抵

扣的计税方法相适应，各国都实行凭发票扣

税的征收制度，通过发票把买卖双方连为一

体，并形成一个有机的扣税链条。即销售方

销售货物开具的增值税发票既是销货方计

算销项税额的凭证。同时也是购货方据以扣

税的凭证。正是通过发票才得以把货物承担

的税款从一个经营环节传递到下一个经营

环节，最后传递到最终消费者身上。在这一

纳税链条中，如有哪一环节少缴了税款。必

然导致下一个环节多缴税款。可见，增值税

发票使买卖双方在纳税上形成了一种利益

制约关系。这种制约关系一方面可以避免纳

税人偷税、漏税和错计税款；另一方面也有

助于税务机关进行检查和监督。