全国会计专业技术资格考试(初级会计职称)

2023年11月21日发(作者：宝马x6怎么样优点缺点)

全国会计专业技术资格考试（初级会计职称）

《经济法基础》每日一练

（2022年6月1日-2022年6月30日）

一、单项选择题

1、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳消费税的是（ ）。

A.帮顾客翻新铂金项链

B.帮顾客修理改动黄金首饰

C.首饰厂帮珠宝店加工钻石戒指

D.进口黄金手镯

正确答案：A

答案解析

下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税：①为经营单位以外的单位和个人加工金银首

饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理和清洗。②经营单位将金

银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。③未经中国人民银行总

行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

考察知识点

消费税征税范围—零售应税消费品

2、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的是（ ）。

A.季度奖金

B.差旅费津贴

C.托儿补助费

D.独生子女补贴

正确答案：A

答案解析

下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。包括：（1）独生子

女补贴（选项D）；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家

属成员的副食补贴；（3）托儿补助费（选项C）；（4）差旅费津贴（选项B）、误餐补助。

考察知识点

工资薪金与劳务报酬所得

3、甲公司为增值税小规模纳税人，2019年12月甲公司一批产品在搬运过程中毁损，该批

产品成本32万元，责任人赔偿2万元，保险公司赔偿5万元。计算甲公司2019年度企业所

得税应纳税所得额时，准予扣除毁损产品损失金额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.32－5＝27万元

B.32－5－2＝25万元

C.32＋5－2＝35万元

D.32－2＝30万元

正确答案：B

答案解析

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的

规定扣除。

考察知识点

企业所得税税前扣除项目

4、2019年1月中国居民李某取得工资20 000元，李某当月专项扣除4 000元，专项附加

扣除3 000元。已知工资、薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的部分，

预扣率为3％，预扣预缴个人所得税减除费用为5 000元/月。计算李某当月工资应预扣预

缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（20 000－5 000－4 000－3 000）×3％＝240元

B.（20 000－5 000－3 000）×3％＝360元

C.（20 000－4 000－3 000）×3％＝390元

D.（20 000－5 000－4 000）×3％＝330元

正确答案：A

答案解析

李某当月工资应预扣预缴个人所得税税额＝（20 000－5 000－4 000－3 000）×3％＝240

（元）。

考察知识点

综合所得应纳税额的计算

5、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的是（ ）。

A.火车

B.拖拉机

C.摩托车

D.电动自行车

正确答案：C

答案解析

车船税的税目分为六大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。

考察知识点

车船税征税范围、税目、税率

6、根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是（ ）。

A.张某受赠房屋

B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元

C.赵某抵押房屋

D.夏某购置商品房

正确答案：C

答案解析

选项ABD，在我国境内“承受”（受让、购买、受赠、互换等）土地、房屋权属转移的单位

和个人，应照章缴纳契税；选项C，土地、房屋典当、分拆（分割）、“抵押”以及出租等

行为，不属于契税的征税范围。

考察知识点

契税征税范围与税率

7、甲火电厂2020年实际占用土地面积500 000平方米，其中围墙外灰场占地100 000平方

米，围墙内占地400 000平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为1.5元。

计算甲火电厂2020年度应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（500 000＋400 000）×1.5＝1 350 000元

B.500 000×1.5＝750 000元

C.400 000×1.5＝600 000元

D.100 000×1.5＝150 000元

正确答案：C

答案解析

对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税。

考察知识点

城镇土地使用税应纳税额的计算

8、某油田2021年1月生产原油6 400吨，当月销售6 000吨，每吨不含税价格2 500元；

生产过程中自用100吨，另有300吨在采油过程中用于加热。已知原油适用税率6％。该油

田当月应缴纳资源税的下列计算中，正确的是（ ）。

A.2 500×6 000×6％＝900 000元

B.2 500×（6 000＋100）×6％＝915 000元

C.2 500×（6 000＋100＋300）×6％＝960 000元

D.2 500×（6 000＋300）×6％＝945 000元

正确答案：B

答案解析

纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照资源税法规定缴纳资源税；开采原油过程中

用于加热的原油是免税的。应纳资源税＝（6 000＋100）×2 500×6％＝915 000（元）。

考察知识点

资源税计税依据及应纳税额的计算

9、2020年甲公司的房产原值为1 200万元，已提折旧400万元。已知房产税从价计征税率

为1.2%，当地规定的房产原值的扣除比例为30%。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列算式

中，正确的是（ ）。

A.（1 200－400）×（1－30%）×1.2%＝6.72万元

B.1 200×（1－30%）×1.2%＝10.08万元

C.（1 200－400）×1.2%＝9.6万元

D.1 200×1.2%＝14.4万元

正确答案：B

答案解析

从价计征的房产税应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%。

考察知识点

房产税应纳税额的计算

10、2019年9月甲公司向烟农收购烟叶一批，支付收购价款1 000 000元，支付价外补贴1

00 000元，已开具农产品收购发票。已知，烟叶税税率为20%，计算甲公司当月该笔业务应

缴纳烟叶税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（1 000 000－100 000）×20%＝180 000元

B.（1 000 000＋100 000）×20%＝220 000元

C.100 000×（1＋20%）×20%＝24 000元

D.1 000 000×20%＝200 000元

正确答案：B

答案解析

烟叶税应纳税额＝价款总额×烟叶税税率；价款总额＝烟叶收购价款＋价外补贴，价外补贴

统一按烟叶收购价款的10%计算。

考察知识点

烟叶税法律制度

11、根据资源税法律制度的规定，从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征（ ）。

A.20%

B.30%

C.40%

D.50%

正确答案：B

答案解析

从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税。

考察知识点

资源税的税收优惠

12、某大型油田2020年10月份生产原油20万吨，其中出售15万吨，取得含增值税销售额

33 900万元；在油田范围内运输原油时加热耗用原油5万吨。已知原油适用的税率为6％。

则该油田10月份应缴纳资源税的下列计算中，正确的是（ ）。

A.33 900÷15×20×6％＝2 712万元

B.33 900÷（1＋13％）×6％＝1 800万元

C.33 900×6％＝2 034万元

D.33 900÷15×20÷（1＋13％）×6％＝2 400万元

正确答案：B

答案解析

在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税；资源税应税产品销售额

是指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款，但不包括收取的增值税税款，含增值

税的销售额需要换算为不含税销售额。该油田10月份销售原油应纳资源税税额＝33 900÷

（1＋13％）×6％＝1 800（万元）。

考察知识点

资源税计税依据及应纳税额的计算

13、根据我国税收法律制度的规定，下列税种中实行从量征收的是（ ）。

A.城市维护建设税

B.契税

C.房产税

D.城镇土地使用税

正确答案：D

答案解析

选项D，城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，所以是从量计征税额的。

考察知识点

城镇土地使用税税率及计税依据

二、多项选择题

1、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应征收消费税的有（ ）。

A.金店零售金银首饰

B.连锁超市零售电池

C.商场零售高档手表

D.汽车经销商零售超豪华小汽车

正确答案：AD

答案解析

选项AD，金银首饰在零售环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税；选

项BC，电池和高档手表在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消

费税。

考察知识点

消费税征税范围—零售应税消费品

2、甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售白酒一批。在销售价款之外同时收取包装

物租金、包装物押金、品牌使用费以及优质费等款项。甲酒厂收取的上述款项中，应计入白

酒销售额计算缴纳消费税的有（ ）。

A.品牌使用费

B.优质费

C.包装物租金

D.包装物押金

正确答案：ABCD

答案解析

选项A，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，是随着应税白酒的销售而向

购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，不论企业采取何种方式或以何种名义收

取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项D，对销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）

而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。

考察知识点

增值税特殊方式下的销售额的确定、包装物押金

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于我国企业所得税居民企业的有（ ）。

A.依法在我国境内成立的外商投资企业

B.在英国注册，但是实际管理机构在我国境内的企业

C.在德国注册且实际管理机构也在德国，但有来源于我国境内所得的企业

D.在美国注册成立且实际管理机构不在我国境内，但是在我国设立机构场所的企业

正确答案：AB

答案解析

选项A，依法在我国境内成立的企业，属于居民企业；选项B，依照外国法律成立但实际管

理机构在我国境内的企业，属于居民企业。选项CD属于非居民企业。

考察知识点

企业所得税纳税人

4、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述

中，正确的有（ ）。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得，按劳务发生地确定

C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定

D.权益性投资资产转让所得，按照转让方企业所在地确定

正确答案：ABC

答案解析

来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：1.销售货物所得，按照交易活动发生地

确定； 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定；3.转让财产所得，不动产转让所得按照不

动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投

资资产转让所得按照被投资企业所在地确定（选项D错误）；4.股息、红利等权益性投资所

得，按照分配所得的企业所在地确定；5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负

担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地

确定；6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

考察知识点

企业所得税征税对象

5、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（ ）。

A.购车贷款利息

B.上下班交通费

C.大病医疗支出

D.子女教育支出

正确答案：CD

答案解析

专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人

等支出。

考察知识点

个人所得的形式、居民个人综合所得应纳税所得额的确定

6、根据印花税法律制度的规定，下列免征印花税的有（ ）。

A.由国铁集团全额拨付事业费单位的营业账簿

B.国铁集团层层下达的基建计划

C.个人与电子商务经营者订立的电子订单

D.印花税应纳税额不足1角

正确答案：CD

答案解析

选项AB不征收印花税，而不是免征印花税。

考察知识点

印花税税收优惠

7、吨税采用定额税率，按船舶净吨位的大小分等级设置单位税额，分为几种不同的税率，

分别有（ ）。

A.30日

B.90日

C.180日

D.1年

正确答案：ABD

答案解析

吨税税率采用定额税率，分为30日、 90日和1年三种不同的税率，具体分为两类：普通

税率和优惠税率。

考察知识点

船舶吨税的纳税人和税目税率

8、下列关于资源税征收管理的表述中，正确的有（ ）。

A.资源税纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税

B.海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理

C.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日

D.纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内申报纳税

正确答案：ABCD

答案解析

暂无解析

考察知识点

资源税征收管理

9、根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征收范围的有（ ）。

A.国有土地使用权出租

B.将自有房屋抵押

C.房屋赠与

D.土地使用权转让

正确答案：CD

答案解析

根据规定，契税的征税范围具体包括五项内容：土地使用权出让，土地使用权转让，房屋买

卖，房屋赠与，房屋互换。

考察知识点

契税征税范围与税率

10、甲商业企业在转让其自用的办公楼时产生的下列各项税费中，在计算土地增值税时可以

扣除的有（ ）。

A.增值税

B.城市维护建设税

C.教育费附加

D.印花税

正确答案：BCD

答案解析

与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房

地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

考察知识点

土地增值税的扣除项目及其金额

三、判断题

1、自2021年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全

部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。（ ）

Y.对

N.错

正确答案：对

答案解析

暂无解析

考察知识点

增值税征收率

2、从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得为来源于中国

境外的所得。（ ）

Y.对

N.错

正确答案：对

答案解析

本题目表述正确。

考察知识点

个人所得税纳税人及其纳税义务

3、企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，准予在计算企业所得税应纳税

所得额时扣除。（ ）

Y.对

N.错

正确答案：错

答案解析

企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在计算企业所得税应纳税所得

额时扣除。

考察知识点

企业所得税不得税前扣除项目及亏损弥补

4、企业持有的中国铁路建设债券取得的利息收入免征企业所得税。（ ）

Y.对

N.错

正确答案：错

答案解析

企业投资者持有2019~2023年发行的铁路债券取得利息收入，减半征收企业所得税。

考察知识点

企业所得税税收优惠—其他

5、印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终

了之日起15日内申报缴纳税款。（ ）

Y.对

N.错

正确答案：对

答案解析

本题目表述正确。

考察知识点

6、房地产开发费用中的财务费用，其利息支出凡不能按转让房地产项目计算分摊的或不能

提供金融机构证明的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的15％以内计算扣除。（ ）

Y.对

N.错

正确答案：错

答案解析

财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证

明的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10％以内计算扣除。计算扣除的具体比例，

由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

考察知识点

土地增值税的扣除项目及其金额

7、甲公司委托施工企业建设一栋办公楼，从该办公楼建成之次月起缴纳房产税。（ ）

Y.对

N.错

正确答案：错

答案解析

纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

考察知识点

房产税征收管理