2022年初级会计师经济法基础考点及答案解析

2024年2月6日发(作者：福特福克斯二手车)

2022 年初级会计师经济法基础考点

习题汇总

消费税税目

1 [. 单选题] 下列各项中， 属于消费税征收范围的是() 。

A. 电动汽车

B. 卡丁车

C. 高尔夫车

D. 小轿车

[答案] D

[解析] 电动汽车、 沙滩车、 雪地车、 卡丁车、 高尔夫车不属于消费税征收范围， 不征收消费税。

2[. 单选题] 下列项目 中， 应征消费税的是() 。

A. 啤酒屋销售自 制啤酒

B. 日 杂商店出售的鞭炮、 焰火

C. 企业购进货车

D. 销售使用过的小轿车

[答案] A

[解析] 啤酒屋销售自 制啤酒应征消费税;日 杂商店出售的鞭炮、焰火， 销售使用过的小轿车出厂时已征收过消费税;企业购进货车不属于消费税征税范围。

3[. 单选题] 根据消费税法律制度的规定， 下列各项中， 不属于消

费税应税项目 的是() 。

A. 粮食白酒

B. 调味料酒

C. 药酒

D. 电池

[答案] B

[解析] 本题考核消费税税目 。 选项 B， 调味料酒不征消费税。

4[. 单选题] 根据消费税法律制度规定， 下列各项中， 不属于消费税征税范围的是() 。

A. 葡萄酒

B. 果木酒

C. 药酒

D. 调味料酒

[答案] D

[解析] (1) 酒， 包括白酒、 黄酒、 啤酒和其他酒， 选项 ABC 属于“其他酒” ;(2)

选项 D： 调味料酒不征收消费税。

5[. 单选题] 根据消费税法律制度的规定， 下列各项中， 不征收消费税的是() 。

A. 体育上用的发令纸

B. 炮竹

C. 礼花弹

D. 组合烟花

[答案] A

[解析] (1 ) 选项 A： 体育上用的发令纸、 鞭炮药引线， 不征收消费税;(2) 选项

BCD： 应按“鞭炮、 焰火” 税目 征收消费税。

6[. 单选题] 根据消费税法律制度的规定， 下列各项中， 应缴纳消费税的是() 。

A. 汽车厂销售雪地车

B. 手表厂销售高档手表

C. 珠宝店销售珍珠项链

D. 商场销售木制一次性筷子

[答案] B

[解析] (1 ) 选项 A： 沙滩车、 雪地车、 卡丁车、 高尔夫车不属于

消费税征收范围， 不征收消费税;(2) 选项 CD： 珍珠项链、 木制一次

性筷子是在生产销售、 委托加工、 进口环节缴纳消费税， 在零售环节

(珠宝店、 商场均属于零售终端) 不缴纳消费税。

7[. 多选题] 下列消费品中， 征收消费税的有() 。

A. 实木复合地板

B. 电动汽车

C. 高尔夫球杆

D. 农用拖拉机专用轮胎

[答案] A， C

[解析] 根据消费税法律制度的规定， 电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，

实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。

8[. 多选题] 下列消费品中， 不征收消费税的有() 。

A. 调味料酒

B. 白酒

C. 成套化妆品

D. 影视演员 化妆用的油彩

[答案] A， D

[解析] 调味料酒、 舞台、 戏剧、 影视演员 化妆用的上妆油、 卸妆油、 油彩，

不征消费税。

9[. 多选题] 下列各项中， 属于消费税征收范围的有() 。

A. 气缸容量 250 毫升(不含) 以下的小排量摩托车

B. 车用含铅汽油

C. 电池、 涂料

D. 气缸容量为 250 毫升的摩托车

[答案] C， D

[解析] 本题考核消费税的征收范围。 201 4 年 1 2 月 1 日 起， 调整

现行消费税政策， 取消气缸容量 250 毫升(不含) 以下的小排量摩托车

消费税;取消汽车轮胎税目 ;取消车用含铅汽油消费税;取消酒精消费

税。 自 201 5 年 2 月 1 日 起对电池、 涂料征收消费税。

1 0[. 多选题] 下列项目 中， 属于成品油的征收范围的有() 。

A. 汽油

B. 柴油

C. 溶剂油

D. 航空煤油

[答案] A， B， C， D

[解析] 本题考核消费税税目 的具体范围。成品油包括汽油、柴油、

石脑油、 溶剂油、 航空煤油、 润滑油、 燃料油 7 个子目 。

消费税应纳税额的计算

1 [. 单选题] 根据现行消费税法律制度的规定， 纳税人对外购下列

已税消费品用于连续生产应税消费品的， 其已缴纳的消费税税款不能

从应纳的消费税税额中抵扣的是() 。

A. 外购已税烟丝生产的卷烟

B. 用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税

的金银首饰(镶嵌首饰)

C. 外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品

D. 外购已税汽油、 柴油为原料生产的汽油、 柴油

[答案] B

[解析] 纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节

征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰) ， 在计税时一律不得扣除外购珠宝、

玉石的已纳税款。

2[. 单选题] 下列关于自 产自 用或委托加工应税消费品的销售额

的陈述， 不正确的是() 。

A. 纳税人自 产自 用的应税消费品， 按照纳税人生产的同类消费品

的销售价格计算纳税

B. 纳税人自 产自 用的应税消费品， 没有同类消费品销售价格的，

按照组成计税价格计算纳税

C. 组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(成本+利润) ÷(1 +消

费税税率)

D. 委托加工的应税消费品， 按照受托方的同类消费品的销售价格

计算纳税

[答案] C

[解析] 本题考核计征消费税的销售额的确定。 选项 A， 纳税人自

产自 用的应税消费品， 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算

纳税;选项 B， 没有同类消费品销售价格的， 按照组成计税价格计算

纳税;选项 C， 组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(成本+利润)

÷(1 -消费税税率) ;选项 D， 委托加工的应税消费品， 按照受托方的

同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的， 按照

组成计税价格计算纳税。 组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(材

料成本+加工费) ÷(1 -消费税税率) 。

3[. 单选题] 某化妆品公司(一般纳税人) 201 6 年 1 0 月 销售给甲经

销商高档化妆品(消费税率 1 5%) 1 00 箱， 销售价为 1 0000 元/箱(不含

增值税) ， 销售给乙经销商同类高档化妆品 80 箱， 销售价为 1 1 000

元/箱(不含增值税) ;当月 ， 还将 20 箱同类高档化妆品发给其原材料

供应商以抵偿上月 的应付货款。 10 月 份该化妆品公司应缴纳消费税

为() 元。

A. 31 5000

B. 31 7540

C. 325600

D. 334000

[答案] A

[解析] 本题考核应纳消费税的计算。纳税人用于抵偿债务的应税

消费品， 应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格” 作为计税

依据计算消费 税。 应 纳 消费 税额 =(1 00× 1 0000+80× 1 1 000+20×

1 1 000) × 15%=315000(元) 。

4[. 单选题] 根据消费税法律制度的规定， 下列各项中， 委托加工

收回的应税消费品已纳税款不可以扣除的是() 。

A. 以委托加工收回的已税燃料油为原料生产的成品油

B. 以委托加工收回的已税鞭炮为原料生产的鞭炮

C. 以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的高档烟丝

D. 以委托加工收回的已税汽油为原料生产的汽油

[答案] C

[解析] 本题考核已纳消费税的扣除。以委托加工收回的已税烟丝

为原料生产的卷烟是税法中所规定的准予扣除已纳消费税的范畴， 而

选项 C 的表述是以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的高档烟丝，

如果是生产高档烟丝的话， 已缴纳过的消费税是不能抵扣的。

5[. 单选题] 甲酒厂为增值税一般纳税人， 201 9 年 8 月 销售自 产

白酒 1 0 吨， 取得含增值税销售额 226000 元。 已知白酒增值税税率为

1 3%， 消费税比例税率为 20%， 定额税率为 0. 5 元/500 克。 计算甲酒

厂当月 应缴纳消费税税额的下列算式中， 正确的是() 。

A. 226000× 20%=45200(元)

B. 226000÷(1 +1 3%) × 20%=40000(元)

C. 226000× 20%+1 0×2000× 0. 5=55200(元)

D. 226000÷(1 +1 3%) × 20%+1 0× 2000× 0. 5=50000(元)

[答案] D

[解析] (1) 白酒复合计征消费税， 排除选项 AB;(2) 消费税的计税

销售额为不含增值税的销售额， 而题目 明确交代“226000 元” 为含

增值税销售额， 应对“226000 元” 作价税分离处理， 选项 C 错误，

选项 D 正确。 注： 定额税率为 0. 5 元/500 克， 也就是 0. 5 元/斤， 而

1 吨是 1 000 公斤， 也就是 2000 斤， 这样在以吨为单位时， 出现 0. 5

乘 2000。

6[. 单选题] 根据消费税法律制度的规定， 企业发生的下列经营行

为中， 外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除

的是() 。

A. 以外购已税白酒生产白酒

B. 以外购已税烟丝生产卷烟

C. 以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品

D. 以外购已税实木地板为原料生产实木地板

[答案] A

[解析] 用外购或委托加工收回的已税“酒”“摩托车”“小汽车”

“高档手表”“游艇”“电池”“涂料” 连续生产应税消费品的， 不涉

及消费税抵扣的问题。

7[. 单选题] 甲汽车厂将1 辆生产成本5万元的自 产小汽车用于抵

偿债务， 同型号小汽车不含增值税平均售价 1 0 万元/辆， 不含增值税

最高售价 12 万元/辆。 已知小汽车消费税税率 5%。 甲汽车厂该笔业

务应缴纳消费税税额的下列计算列式中， 正确的是() 。

A. 1× 10× 5%=0. 5(万元)

B. 1× 12× 5%=0. 6(万元)

C. 1× 5×5%=0. 25(万元)

D. 1× 5×(1 +5%) × 5%=0. 26(万元)

[答案] B

[解析] “换、 抵、 投” 按最高销售价格计算消费税。

8[. 多选题] 下列项目 中， 不可直接作为消费税计税依据的有() 。

A. 销售应税消费品开具普通发票上的价款

B. 各种从价计征的酒类产品的包装物押金

C. 销售白酒收取的品牌使用费

D. 用于换取生产资料的应税消费品的平均价格

[答案] A， B， C， D

[解析] 用于换取生产资料的应税消费品应按最高价格， 其他价格

均需换算成不含税价格。 销售白酒收取的品牌使用费， 需换算不含税

价格。

9[. 多选题] 下列应税消费品中， 仅采用定额税率征收消费税的有

() 。

A. 汽油

B. 柴油

C. 卷烟

D. 啤酒

[答案] A， B， D

[解析] 卷烟采用复合计税办法。

1 0[. 多选题] 下列各项中， 应当征收消费税的有() 。

A. 化妆品生产企业赠送给客户的高档化妆品

B. 将自 产的烟丝用于连续生产卷烟

C. 白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D. 汽车厂移送非独立核算门市部待销售的小汽车

[答案] A， C

[解析] 本题考核消费税的征税环节。 选项 B， 用于连续生产卷烟

的烟丝， 属于继续生产应税消费品， 不征消费税;选项 D， 汽车厂移

送非独立核算门市部待销售的小汽车， 不征消费税， 如果门市部已经

对外销售了， 应当按销售额计征消费税。

企业所得税应纳税所得额的计算

1 [. 单选题] 根据企业所得税法律制度的规定， 在计算企业应纳税

所得额时， 除国务院财政、 税务主管部门另 有规定外， 有关费用支出

不超过规定比例的准予扣除， 超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣

除。 下列各项中， 属于该有关费用的是() 。

A. 工会会费

B. 社会保险费

C. 职工福利费

D. 职工教育经费

[答案] D

[解析] 企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金总额 8%

的部分， 准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除; 超过部分， 准

予在以后纳税年度结转扣除。

2[. 单选题] 根据企业所得税法的规定， 不允许税前扣除的保险费

是() 。

A. 按规定为员 工缴纳的社会保险费

B. 不超过职工工资总额 5%的补充养老保险

C. 为特殊工种职工支付的人身安全保险费

D. 为职工支付的商业保险费

[答案] D

[解析] 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安

全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险

费外， 企业为投资者或职工支付的商业保险费， 不得扣除。

3[. 单选题] 甲公司为生产化妆品的居民企业， 2020 年甲公司由

于发展需要借款 1 00 万元。 其中， 向银行借款 50 万元， 期限 1 年，

发生利息 4 万元。 向另 一家企业借款 50 万元， 期限 1 年， 发生利息

9 万元。 则按照税法规定， 甲公司可以税前扣除的利息费用是() 万元。

A. 4

B. 8

C. 9

D. 13

[答案] B

[解析] 非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除。所以

向银行借款 50 万元所产生的利息支出 4 万元， 可以据实扣除。 非金

融企业向非金融企业借款的利息支出， 不超过按照金融企业同期同类

贷款利率计算的数额的部分可据实扣除， 超过部分不许扣除。 所以向

企业借款 50 万元， 允许扣除的利息为 4 万元， 甲公司可以税前扣除

的利息费用是 4+4=8(万元) 。

4[. 单选题] 甲公司是生产化妆品的居民企业， 201 9 年全年销货

收入为 3000 万元， 销售原材料收入800 万元， 营业外收入为 50 万元，

实际发生业务招待费 30 万元， 按照企业所得税法规定， 可以税前扣

除的业务招待费是() 万元。

A. 18

B. 19

C. 19. 25

D. 30

[答案] A

[解析] 根据企业所得税法的规定， 允许税前扣除的业务招待费是

发生额的 60%和销售收入的 5‰的较小数。发生额的 60%(30×60%=1 8)

小于销售收入的 5‰[(3000+800) × 5‰=1 9] ， 所以业务招待费税前扣

除金额是 1 8 万元。

5[. 单选题] 根据企业所得税法律制度的规定， 下列关于企业所得

税收入表述中， 不正确的是() 。

A. 销售商品采用托收承付方式的， 在办妥托收手续时确认收入

B. 企业促销提供的商业折扣， 应按折扣后的金额计入企业的收入

C. 销售商品以旧换新的， 销售商品应当按照销售商品收入确认条

件确认收入， 回收的商品作为购进商品处理

D. 企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣， 应冲减企

业的收入

[答案] D

[解析] 本题考核企业所得税中收入的确认。债权人为鼓励债务人

在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣， 销售

商品涉及现金折扣的， 应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收

入金额， 现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

6[. 单选题] 根据企业所得税法律制度的规定， 下列各项中， 属于

不征税收入的是() 。

A. 股权转让收入

B. 特许权使用费收入

C. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D. 国债利息收入

[答案] C

[解析] 本题考核不征税收入和免税收入。 财政拨款、 依法收取并

纳入财政管理的行政事业性收费、 政府性基金和财政性资金等， 属于

税法规定的不征税收入。选项 AB属于征税收入;选项 D属于免税收入。

7[. 单选题] 某居民企业 201 9 年度产品销售收入 4800 万元， 发生

的成本费用 3600 万元， 材料销售收入 400 万元， 境内分回的投资收

益 761 万元(被投资方税率为 1 5%) ， 实际发生业务招待费 1 5 万元，

该企业 201 9 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为() 万元。

A. 9

B. 15

C. 18

D. 26

[答案] A

[解析] 本题考核企业所得税业务招待费扣除限额。企业发生的与

生产经营活动有关的业务招待费支出， 按照发生额的 60%扣除， 但最

高 不得超过当 年销售 (营业) 收入的 5‰。 业务招待费 扣除限额

=(4800+400) × 5‰=26(万元) >1 5× 60%=9(万元) ， 可以扣除 9 万元。

8[. 单选题] 2020 年某企业当年实现自 产货物销售收入500 万元，

当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元， 企业上年还有 35 万元的

广告费没有在税前扣除， 企业当年可以税前扣除的广告费是() 万元。

A. 15

B. 60

C. 75

D. 95

[答案] C

[解析] 本题考核企业所得税中广告费的扣除限额。企业当年的广

告费扣除标准为不超过当年销售(营业) 收入的 1 5%， 超过部分可以结

转以后年度扣除。 当年准予扣除的广告费=500×1 5%=75(万元) ， 因此

当年发生的 60 万元可以全部扣除， 同时， 还可以扣除上年结转的 35

万元中的 1 5 万元， 即企业当年可以扣除的广告费是 75 万元。 上年剩

余的 20 万元留待以后年度结转扣除。

9[. 单选题] 某服装厂为居民纳税人， 2020 年计入成本、 费用的

实发工资总额为 500 万元， 支出职工福利费 75 万元(不包括列入企业

员 工工资薪金制度、 固定与工资薪金一起发放的福利性补贴) 、 职工

教育经费 1 0 万元， 拨缴职工工会经费 8. 4 万元， 该企业 2020 年计算

应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计是() 。

A. 75. 4 万元

B. 78. 4 万元

C. 88. 4 万元

D. 90 万元

[答案] C

[解析] 本题考核企业所得税中职工三项经费的扣除限额。职工福

利费扣除限额=500× 1 4%=70(万元) ， 由于实际发生额为 75 万元， 所

以可以扣除金额为 70 万元;职工教育经费扣除限额=500× 8%=40(万

元) ， 实际发生的 10 万元可以据实扣除;职工工会经费扣除限额=500

× 2%=1 0(万元) ， 实际发生额为 8. 4 万元， 所以实际发生额可以据实

扣除。 三项经费扣除合计=70+1 0+8. 4=88. 4(万元) 。

1 0[. 单选题] 甲公司为符合条件的小型微利企业， 经主管税务机

关核定， 201 7 年度亏损 8 万元， 201 8 年度亏损 3 万元， 假定 201 9

年度甲公司盈利 1 6 万元， 无其他需要纳税调整的事项。 甲公司 201 9

年度应缴纳的企业所得税税额为() 万元。

A. 1

B. 0. 25

C. 0. 5

D. 3. 2

[答案] B

[解析] (1) 企业某一纳税年度发生的亏损， 可以用下一年度的所

得弥补， 下一年度的所得不足以弥补的， 可以逐年延续弥补， 一般情

况下弥补期限最长不得超过 5 年;因此， 201 7 年度、 201 8 年度的亏损

均可用 201 9 年度的盈利弥补。(2) 对小型微利企业年应纳税所得额不

超过 1 00 万元的部分， 减按 25%计入应纳税所得额， 按 20%的税率缴

纳企业所得税。 (3) 该小微企业应该缴纳企业所得税=(1 6-8-3) × 25%

× 20%=0. 25(万元) 。

资产的税务处理

1 [. 单选题] 根据企业所得税法的规定， 下列关于固定资产计算折

旧的最低年限表述中正确的是() 。

A. 房屋、 建筑物最低折旧年限为 20 年

B. 飞机、 火车、 轮船最低折旧年限为 20 年

C. 与生产经营活动有关的器具、 工具、 家具等， 最低折旧年限为

1 0 年

D. 电子设备， 最低折旧年限为 5 年

[答案] A

[解析] 根据企业所得税法的规定， 房屋建筑物的最低折旧年限是

20 年， 所以选项 A 正确。 飞机、 火车、 轮船、 机器和其他生产设备

最低折旧年限 1 0 年， 所以选项 B 错误。与生产经营活动有关的器具、

工具、 家具最低折旧年限 5 年， 所以选项 C 错误。 电子设备最低折旧

年限 3 年， 所以选项 D 错误。

2[. 单选题] 根据企业所得税法的规定， 下列无形资产需要计提摊

销费费用扣除的是() 。

A. 自 行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B. 自 创商誉

C. 与经营活动无关的无形资产

D. 自 行开发的支出未在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

[答案] D

[解析] 根据企业所得税法的规定， 自 行开发的支出未在计算应纳

税所得额时扣除的无形资产需要计提摊销费用。

3[. 单选题] 根据企业所得税法律制度的规定， 以下各项中， 最低

折旧年限为 3 年的固定资产是() 。

A. 家具

B. 小汽车

C. 火车

D. 电子设备

[答案] D

[解析] 本题考核固定资产的最低折旧年限。家具的最低折旧年限

为 5 年;小汽车的最低折旧年限为 4年;火车的最低折旧年限为 1 0 年;

电子设备的最低折旧年限为 3 年。

4[. 单选题] 根据企业所得税法律制度的规定， 下列固定资产按照

税法规定计算的折旧允许在计算应纳税所得额时扣除的是() 。

A. 未投入使用生产设备计提的折旧

B. 经营租入设备计提的折旧

C. 融资租入资产计提的折旧

D. 已提足折旧但继续使用的生产设备

[答案] C

[解析] (1) 选项 A： 未投入使用的房屋、 建筑物以外的固定资产，

不得计算折旧扣除;(2) 选项 BC： 以经营租赁方式“租入” 的固定资

产、 以融资租赁方式“租出” 的固定资产， 不得计算折旧扣除;(3)

选项 D： 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产， 不得计算折旧扣除。

5[. 多选题] 根据《企业所得税法》 的规定， 不得提取折旧在税前

扣除的固定资产是() 。

A. 接受投资的固定资产

B. 未投入使用的房屋、 建筑物

C. 已提足折旧继续使用的固定资产

D. 与经营活动无关的固定资产

[答案] C， D

[解析] 下列固定资产不得计算折旧扣除： (1 ) 房屋、 建筑物以外

未投入使用的固定资产;(2) 以经营租赁方式租入的固定资产;(3) 以

融资租赁方式租出的固定资产; (4) 已足额提取折旧仍继续使用的固

定资产;(5) 与经营活动无关的固定资产; (6) 单独估价作为固定资产

入账的土地;(7) 其他不得计算折旧扣除的固定资产。

6[. 多选题] 根据企业所得税法的规定， 下列属于生产性生物资产

的是() 。

A. 经济林

B. 薪炭林

C. 产畜

D. 役畜

[答案] A， B， C， D

[解析] 生产性生物资产， 是指企业为生产农产品、 提供劳务或者

出租等而持有的生物资产， 包括经济林、 薪炭林、 产畜和役畜等。

7[. 多选题] 根据《企业所得税法》 的有关规定， 允许提取折旧扣

除的固定资产有() 。

A. 以经营租赁方式租出的固定资产

B. 已提足折旧仍继续使用的固定资产

C. 以融资租赁方式租入的固定资产

D. 以经营租赁方式租入的固定资产

[答案] A， C

[解析] 本题考核固定资产计提折旧的规定。不得计提折旧扣除的

范围包括： 房屋、 建筑物以外未投入使用的固定资产; 以经营租赁方

式租入的固定资产; 以融资租赁方式租出 的固定资产; 已足额提取折

旧仍继续使用的固定资产; 与经营活动无关的固定资产; 单独估价作

为固定资产入账的土地。

8[. 多选题] 根据企业所得税法的规定， 下列项目 不得计算折旧或

摊销费用在税前扣除的有() 。

A. 经营租赁租入固定资产的改建支出

B. 单独估价作为固定资产入账的土地

C. 自 创商誉

D. 固定资产的大修理支出

[答案] B， C

[解析] 本题考核固定资产计提折旧的规定。租入固定资产的改建

支出、 固定资产的大修理支出属于企业发生的长期待摊费用， 按规定

摊销准予扣除的项目 。

9[. 判断题] 企业对外投资期间， 投资资产的成本在计算应纳税所

得额时不得扣除， 但可以分期摊销。 ()

A. √

B. ×

[答案] 错

[解析] 本题考核企业所得税税前扣除。 企业对外投资期间， 投资

资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除， 企业在转让或者处置投

资资产时， 投资资产的成本准予扣除。

1 0[. 判断题] 根据企业所得税法律制度的规定， 停止使用的生产

性生物资产， 应当自 停止使用的当月 起停止计算折旧。 ()

A. √

B. ×

[答案] 错

[解析] 停止使用的生产性生物资产， 应当自 停止使用月 份的次月

起停止计算折旧。

企业所得税税收优惠

1 [. 单选题] 下列各项中， 符合我国《个人所得税法》规定的是() 。

A. 偶然所得按每次收入额为应纳税所得额

B. 稿酬所得按全额计算应纳税额

C. 个人取得的保险赔款应依法纳税

D. 取得的国债利息应依法纳税

[答案] A

[解析] (1 ) 偶然所得按每次收入额为应纳税所得额;(2) 稿酬所得

按应纳税额减征 30%;(3) 个人取得的保险赔款免征个人所得税;(4)

个人取得的国债利息免税。

2[. 单选题] 企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、

安全生产等专用设备的， 该专用设备的投资额的一定比例可以从企业

当年的应纳税额中抵免。 该比例为() 。

A. 10%

B. 20%

C. 70%

D. 90%

[答案] A

[解析] 本题考核企业所得税抵免应纳税额的优惠政策。企业购置

并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，

该专用设备的投资额的 1 0%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

3[. 单选题] 某居民企业 2020 年转让技术所有权收入 1 550 万元，

发生的相关成本、 费用、 税金合计 600 万元。 该业务中企业应缴纳的

企业所得税为() 万元。

A. 33. 75

B. 48. 25

C. 56. 25

D. 71 . 25

[答案] C

[解析] 本题考核企业所得税优惠政策及应纳税额的计算。根据规

定， 居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分， 免征企业

所得税;超过 500 万元的部分， 减半征收企业所得税; 该业务中企业应

纳企业所得税=(1 550-600-500) × 25%× 50%=56. 25(万元) 。

4[. 单选题] 某企业主要从事服装生产和销售， 201 9 年利润总额

为 300 万元， 当年为开发新产品发生的研发费用为 50 万元(未形成无

形资产， 计入当期损益) 。 已知， 该企业无其他纳税调整事项， 企业

所得税税率为 25%。 则该企业 201 9 年应缴纳企业所得税() 万元。

A. 56. 25

B. 62. 5

C. 65. 625

D. 75

[答案] C

[解析] 企业开展研发活动中实际发生的研发费用， 未形成无形资

产计入当期损益的， 在按规定据实扣除的基础上， 在 201 8 年 1 月 1

日 至 2020 年 1 2 月 31 日 期间， 再按照实际发生额的 75%在税前加计

扣 除 。 该 企业 201 9 年 应 缴纳 企业 所 得 税 =(300-50 × 75%) ×

25%=65. 625(万元) 。

5[. 单选题] 根据企业所得税法律制度的规定， 符合条件的企业可

以采取缩短折旧年限的方式计提固定资产折旧， 但最低折旧年限不得

低于税法规定折旧年限的一定比例， 该比例为() 。

A. 30%

B. 40%

C. 50%

D. 60%

[答案] D

[解析] 企业的固定资产由于技术进步等原因， 确需加速折旧的，

可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法;采取缩短折旧年限

方法的， 最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的 60%。

6[. 多选题] 根据企业所得税法的规定， 下列项目 中， 属于减半征

收企业所得税的是() 。

A. 中药材的种植

B. 花卉的种植

C. 远洋捕捞

D. 海水养殖

[答案] B， D

[解析] 企业从事下列项目 的所得， 减半征收企业所得税： (1 ) 花

卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2) 海水养殖、内陆养殖。

7[. 多选题] 根据企业所得税法律制度的规定， 下列各项中， 可以

享有加计扣除的有() 。

A. 企业安置残疾人员 所支付的工资

B. 企业购置节能节水专用设备的投资

C. 创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业满 3 年

D. 新技术、 新产品、 新工艺的研究开发费用

[答案] A， D

[解析] 本题考核企业所得税税收优惠政策。 选项 A， 按照 1 00%

加计扣除;选项 B， 企业购置并实际使用相关规定的环境保护、 节能

节水、 安全生产等专用设备的， 该专用设备的投资额的 1 0%可以从企

业当年的应纳税额中抵免;选项 C， 创业投资企业采取股权投资方式

投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的， 可以按照其投资额的

70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;

选项 D， 计入当期损益的， 按照研究开发费用的 75%加计扣除， 形成

无形资产的， 按照无形资产成本的 1 75%摊销。

8[. 多选题] 我国企业所得税的税收优惠形式包括() 。

A. 免税收入

B. 加计扣除

C. 减计收入

D. 税额抵免

[答案] A， B， C， D

[解析] 我国企业所得税的税收优惠包括免税收入(选项 A) 、 可以

减免税的所得、 优惠税率、 民族自 治地方的减免税、 加计扣除(选项

B) 、 抵扣应纳税所得额、 加速折旧、 减计收入(选项 C) 、 抵免应纳税

额(选项 D) 和其他专项优惠政策。

9[. 多选题] 企业从事下列项目 的所得， 免征企业所得税的有() 。

A. 中药材的种植

B. 林木种植

C. 花卉种植

D. 香料作物的种植

[答案] A， B

[解析] 选项 CD： 属于减半征收企业所得税的项目 。

1 0[. 判断题] 对合格境外投资者、 人民币合格境外投资者取得来

源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得， 暂免征收企业所得

税。 ()

A. √

B. ×

[答案] 对

[解析] 本题考核企业所得税的减、 免税所得。 从 201 4 年 1 1 月

1 7 日 起， 对合格境外机构投资者(QFⅡ ) 、 人民币合格境外机构投资

者(RQFⅡ ) 取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，

暂免征收企业所得税。

1 1 [. 判断题] 企业从事花卉种植的所得， 减半征收企业所得税。

()

A. √

B. ×

[答案] 对

[解析] 企业从事下列项目 的所得， 减半征收企业所得税： (1 ) 花

卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2) 海水养殖、内陆养殖。

个人所得税应税所得项目

1 [. 单选题] 个人出租房屋使用权取得的所得是() 。

A. 劳务所得

B. 财产转让所得

C. 财产租赁所得

D. 特许使用费所得

[答案] C

[解析] 财产租赁所得， 是指个人出租不动产、 机器设备、 车船以

及其他财产取得的所得。

2[. 单选题] 李女士在一次个人消费中， 取得有奖发票奖金 1 000

元， 其税务处理正确的是() 。

A. 不纳税

B. 按照 1 00 元乘税率纳税

C. 按照 200 元乘税率纳税

D. 按照 1 000 元乘税率纳税

[答案] D

[解析] 本题考核个人取得单张有奖发票的征免税规定。个人取得

单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元) 的， 暂免征收个人所

得税;超过 800 元的， 应全额按照个人所得税规定的“偶然所得” 税

目 征收个人所得税。

3[. 单选题] 2019 年 1 2 月 ， 中国境内甲公司职员 王某取得的下列

收入中， 应计入工资、 薪金所得缴纳个人所得税的是() 。

A. 劳动分红 2000 元

B. 差旅费津贴 200 元

C. 独生子女补贴 3 元

D. 误餐补助 50 元

[答案] A

[解析] 选项 BCD： 不属于工资、 薪金性质的补贴、 津贴， 不予征

收个人所得税。

4[. 多选题] 根据个人所得税法律制度的规定， 下列各项中， 不属

于工资、 薪金所得项目 的是() 。

A. 劳动分红

B. 托儿补助费

C. 独生子女补贴

D. 误餐补助

[答案] B， C， D

[解析] 根据税法规定， 除工资、 薪金以外， 奖金、 年终加薪、 劳

动分红按工资薪金所得课税。 独生子女补助、 执行公务员 工资制度未

纳入基本工资总额的补贴、 津贴差额和家属成员 的副食补贴、 托儿补

助费和差旅费津贴、 误餐补助不属于工资薪金所得， 不征收个人所得

税。

5[. 多选题] 下列属于特许权使用费所得的是() 。

A. 作者转让文字作品手稿原件

B. 编剧转让剧本使用费

C. 个人提供专利使用权

D. 个人转让股票

[答案] A， B， C

[解析] 特许权使用费所得， 是指个人提供专利权、 商标权、 著作

权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

6[. 多选题] 根据个人所得税法律制度的规定， 以下不应当按照

“工资薪金所得” 项目 征收个人所得税的有() 。

A. 劳动分红

B. 独生子女补贴

C. 差旅费津贴

D. 超过规定标准的误餐费

[答案] B， C

[解析] 本题考核个人所得税的应税项目 。 工资、 薪金所得， 包括

基本工资、 奖金、 津贴、 补贴、 年终加薪、 加班工资， 以及与员 工任

职或者受雇有关的其他支出。

7[. 多选题] 根据个人所得税法律制度的规定， 个人取得的下列收

入中应按“特许权使用费” 税目 缴纳个人所得税的有() 。

A. 从电视剧制作单位取得的剧本使用费

B. 专利赔偿所得

C. 转让著作权收入

D. 拍卖字画收入

[答案] A， B， C

[解析] 本题考核个人所得税的应税所得项目 。个人拍卖字画收入，

属于个人所得税中“财产转让所得” 税目 。

8[. 多选题] 根据个人所得税法律制度的规定， 下列各项居民个人

所得中， 属于综合所得的有() 。

A. 特许权使用费所得

B. 劳务报酬所得

C. 稿酬所得

D. 财产租赁所得

[答案] A， B， C

[解析] 综合所得包括： (1 ) 工资、薪金所得;(2) 劳务报酬所得;(3)

稿酬所得;(4) 特许权使用费所得。

9[. 多选题] 根据个人所得税法律制度的规定， 下列表述正确的有

() 。

A. 个人提供商标权的使用权取得的所得， 按“稿酬所得” 缴纳个

人所得税

B. 剧本作者从电视剧的制作单位取得的剧本使用费， 按“特许权

使用费所得” 缴纳个人所得税

C. 个人提供专利权的使用权取得的所得， 按“特许权使用费所得”

缴纳个人所得税

D. 作者将自 己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所

得， 按“财产转让所得” 缴纳个人所得税

[答案] B， C

[解析] (1) 选项 A： 个人提供商标权的使用权取得的所得， 按“特

许权使用费所得” 缴纳个人所得税;(2) 选项 D： 作者将自 己的文字作

品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得， 按“特许权使用费所得”

缴纳个人所得税。

1 0[. 判断题] 职工的误餐补助属于工资薪金性质的补贴收入， 应

计算个人所得税。 ()

A. √

B. ×

[答案] 错

[解析] 误餐补助不属于工资、 薪金性质的补贴、 津贴， 不予征收

个人所得税。

1 1 [. 判断题] 个人通过网络收购玩家的虚拟货币， 加价后向他人

出售取得的收入， 不征收个人所得税。 ()

A. √

B. ×

[答案] 错

[解析] 个人通过网络收购玩家的虚拟货币， 加价后向他人出售取

得的收入， 属于个人所得税应税所得， 应按照“财产转让所得” 计算

缴纳个人所得税。

个人所得税税收优惠

1 [. 单选题] 下列项目 中， 可以免征个人所得税的是() 。

A. 购物时获得的中奖收入

B. 单位自 己规定发给的补贴、 津贴

C. 个人举报违法行为获得的奖金

D. 民间借贷利息

[答案] C

[解析] 个人举报、 协查各种违法、 犯罪行为而获得的奖金， 暂免

征收个人所得税。

2[. 单选题] 对于省级政府颁布的科学、 教育、 技术、 文化、 卫生、

体育、 环境保护等方面的奖金， 应() 。

A. 免征个人所得税

B. 适当减征个人所得税

C. 征收个人所得税

D. 减半征收个人所得税

[答案] A

[解析] 对于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上

单位， 以及外国组织、 国际组织颁发的科学、 教育、 技术、 文化、 卫

生、 体育、 环境保护等方面的奖金， 免征个人所得税。

3[. 单选题] 个人取得的下列利息、 股息所得中， 应当征收个人所

得税的是() 。

A. 企业集资利息

B. 国债利息收入

C. 201 5 年 1 月 取得的个人一年期储蓄存款利息

D. 国家发行的金融债券利息

[答案] A

[解析] 国家发行的金融债券利息和国债利息收入免征个人所得

税。 自 2008 年 1 0 月 9 日 起对储蓄存款利息免征个人所得税。

4[. 单选题] 根据个人所得税法律制度的规定， 下列个人所得中，

免征或暂免征收个人所得税的是() 。

A. 劳动分红

B. 出版科普读物的稿酬所得

C. 年终奖金

D. 转让自 用 6 年唯一家庭生活用房所得

[答案] D

[解析] (1) 选项 AC： 除工资、 薪金外， 奖金、 年终加薪、 劳动分

红、 津贴、 补贴也应当列入“工资、 薪金所得” 计征个人所得税;(2)

选项 B： 出版科普读物的稿酬所得没有免征个人所得税的规定;(3) 选

项 D：对个人转让自 用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，

暂免征收个人所得税。

5[. 多选题] 根据个人所得税法律制度的规定， 下列各项所得， 应

当征收个人所得税的有() 。

A. 个人因其作品以图书、 报刊形式出版、 发表而取得的所得

B. 个人房产租赁所得

C. 个体工商户的生产、 经营所得

D. 个人转让境内上市公司的股票所得

[答案] A， B， C

[解析] 本题考核个人所得税的征税范围。 选项 ABCD 均属于个人

所得税的征税范围， 但个人转让境内上市公司股票所得暂不征收个人

所得税。

6[. 多选题] 下列利息收入中不需缴纳个人所得税的有() 。

A. 国债利息

B. 国家发行的金融债券利息

C. 参加企业集资取得的利息

D. 储蓄存款利息

[答案] A， B， D

[解析] 本题考核个人所得税的优惠政策。取得国债利息收入和国

家发行的金融债券利息收入， 免征个人所得税;自 2008 年 1 0 月 9 日

起， 个人储蓄存款利息， 暂免征收个人所得税。

7[. 多选题] 下列各项中， 属于《个人所得税法》 规定的免税项目

有() 。

A. 保险赔款

B. 军人的转业费

C. 转让自 用 2 年， 并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

D. 残疾、 孤老人员 和烈属的所得

[答案] A， B

[解析] 本题考核个人所得税的法定免税项目 。 选项 C， 个人转让

自 用达 5 年以上， 并且是唯一的家庭生活用房取得的所得， 暂免征收

个人所得税;选项 D， 残疾、 孤老人员 和烈属的所得属于减税项目 ，

不属于免税项目 。

8[. 多选题] 根据个人所得税法律制度的规定， 下列所得中， 免征

个人所得税的有() 。

A. 军人领取的转业费

B. 教师工资所得

C. 作家拍卖自 己的手稿所得

D. 工人取得的保险赔款

[答案] A， D

[解析] 本题考核个人所得税的税收优惠。 教师工资所得应按“工

资、 薪金所得” 纳税;作家拍卖自 己的手稿所得应按照“特许权使用

费所得” 纳税。

9[. 判断题] 个人取得的拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税。

()

A. √

B. ×

[答案] 对

[解析] 个人取得的拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税。

房产税纳税人

1 [. 单选题] 根据房产税法律制度的规定， 下列有关房产税纳税人

的表述中， 错误的是() 。

A. 产权属于国家所有的房屋， 不纳税

B. 产权属于集体所有的房屋， 该集体单位为纳税人

C. 产权属于个人所有的营业用的房屋， 该个人为纳税人

D. 产权出典的房屋， 承典人为纳税人

[答案] A

[解析] 产权属于国家所有的房屋， 其经营管理单位为纳税人， 所

以 A 是错误的。

2[. 单选题] 根据房产税法律制度的规定， 下列表述中， 正确的是

() 。

A. 房屋产权属于国家所有的， 不缴纳房产税

B. 房屋产权属于集体和个人所有的， 集体单位和个人为房产税纳

税人

C. 房屋产权出典的， 出典人为房产税纳税人

D. 房产产权未确定的， 不缴纳房产税

[答案] B

[解析] (1 ) 选项 A： 房屋产权属于国家所有的， 其经营管理的单

位为纳税义务人;(2) 选项 C： 房屋产权出 典的， 承典人为纳税义务

人;(3) 选项 D： 房屋产权未确定的， 房产代管人或者使用人为纳税义

务人。

3[. 单选题] 张某有 20 间房屋， 自 用居住 2 间， 自 用于开设餐馆

8 间;201 9 年 1 月 1 日 出典 6 间， 典期 2 年;其余 4 间自 201 5 年 1 月

1 日 起出租给刘某， 租期 10 年。 根据房产税法律制度的规定， 有关

张某 201 9 年房产税的缴纳， 下列说法正确的是() 。

A. 自 用居住的 2 间房屋免征房产税

B. 用于开设餐馆的 8 间房屋免征房产税

C. 用于出典的 6 间房屋应由张某缴纳房产税

D. 用于出租的 4 间房屋应由刘某缴纳房产税

[答案] A

[解析] (1) 选项 AB： 个人所有非营业用的房产免征房产税， 张某

自 用居住的 2 间房免征房产税， 但营业用房应当从价计征， 照章纳

税;(2) 选项 C： 房屋产权出典的， 承典人为房产税纳税人， 张某作为

出典方不缴纳房产税;(3) 选项 D： 房屋出租的， 应当由出租人(张某)

缴纳房产税， 从租计征。

4[. 多选题] 关于房产税纳税人的下列表述中， 不符合房产税法律

制度规定的有() 。

A. 房屋出租的， 承租人为纳税人

B. 房屋出典的， 出典人为纳税人

C. 房屋产权所有人不在房产所在地的， 房产代管人或使用人为纳

税人

D. 房屋产权未确定的， 房产代管人或使用人为纳税人

[答案] A， B

[解析] 选项 A： 房屋出租的， 出租人为房产税的纳税人;选项 B：

房屋出典的， 承典人为纳税人。

5[. 判断题] 房地产开发企业建造的商品房， 在出售前一律不征收

房产税。 ()

A. √

B. ×

[答案] 错

[解析] 房地产开发企业建造的商品房， 在出售前， 不征收房产税;

但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征

收房产税。

6[. 判断题] 张某将个人拥有产权的房屋出典给李某， 则李某为该

房屋房产税的纳税人。 ()

A. √

B. ×

[答案] 对

[解析] 房屋出典的， 承典人为房产税的纳税人。

7[. 判断题] 房屋产权未确定的， 免征房产税。 ()

A. √

B. ×

[答案] 错

[解析] 产权未确定、 租典纠纷未解决的， 以房产代管人或者使用

人为房产税纳税人。

8[. 判断题] 房地产开发企业建造的商品房在出 售前已经使用或

出租、 出借的， 不缴纳房产税。 ()

A. √

B. ×

[答案] 错

[解析] 房地产开发企业建造的商品房， 在出售前， 不征收房产税，

但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征

收房产税。

9[. 判断题] 产权所有人、 承典人均不在房产所在地的， 房产税的

纳税人为房产代管人或者使用人。 ()

A. √

B. ×

[答案] 对

[解析] 产权所有人、 承典人均不在房产所在地的， 房产代管人或

者使用人为纳税人。

契税征税范围

1 [. 单选题] 根据契税法律制度的规定， 下列行为中， 应当征收契

税的是() 。

A. 甲公司出租地下停车场

B. 乙公司将房屋抵押给银行

C. 丙公司承租仓库

D. 丁公司购买办公楼

[答案] D

[解析] 契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单

位和个人。 选项 D 正确。

2[. 单选题] 根据契税法律制度的规定， 下列各项中， 不征收契税

的是() 。

A. 张某受赠房屋

B. 王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款 1 0 万元

C. 赵某抵押房屋

D. 夏某购置商品房

[答案] C

[解析] (1 ) 选项 ABD： 在我国境内“承受” (受让、 购买、 受赠、

交换等) 土地、 房屋权属转移的单位和个人， 应照章缴纳契税; (2) 选

项 C： 土地、 房屋典当、 分拆(分割) 、“抵押” 以及出租等行为， 不

属于契税的征税范围。

3[. 单选题] 根据契税法律制度的规定， 下列行为中， 属于契税征

税范围的是() 。

A. 房屋抵押

B. 房屋互换

C. 房屋典当

D. 房屋出租

[答案] B

[解析] 土地、 房屋典当(选项 C) 、 分拆(分割) 、 抵押(选项 A) 以

及出租(选项 D) 等行为， 不属于契税的征税范围。

4[. 多选题] 下列各项中， 属于契税的征税范围包括() 。

A. 国有土地使用权出让

B. 土地使用权转让

C. 房屋买卖

D. 农村集体土地承包经营权的转移

[答案] A， B， C

[解析] 契税的征税范围主要包括： (1 ) 国有土地使用权出让;(2)

土地使用权转让， 是指土地使用者以出售、 赠与、 互换或者其他方式

将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包

括土地承包经营权和土地经营权的转移; (3) 房屋买卖;(4) 房屋赠

与;(5) 房屋互换。

5[. 判断题] 典当、 出租或抵押等， 均属于契税的征税范围。 ()

A. √

B. ×

[答案] 错

[解析] 土地、 房屋典当、 分拆(分割) 、 抵押以及出租等行为， 不

属于契税的征税范围。

6[. 判断题] 企业破产清算期间， 对债权人承受破产企业土地、 房

屋权属的， 应当征收契税。 ()

A. √

B. ×

[答案] 错

[解析] 企业破产清算期间， 对非债权人承受破产企业土地、 房屋

权属的， 征收契税。

7[. 判断题] 房屋抵押不属于契税的征税范围。 ()

A. √

B. ×

[答案] 对

[解析] 土地、 房屋典当、 分拆(分割) 、 抵押以及出租等行为， 不

属于契税的征税范围。

8[. 判断题] 土地使用权出让不属于契税的征税范围。 ()

A. √

B. ×

[答案] 错

[解析] 土地使用权出让， 不属于土地增值税征税范围， 属于契税

征税范围。

契税计税依据

1 [. 单选题] 甲、 乙两单位互换经营性用房， 甲换入的房屋价格为

490 万元(不含增值税) ， 乙换入的房屋价格为 600 万元(不含增值税) ，

乙支付了 差价， 当地契税税率为 3%， 则下列各项中， 关于契税处理

正确的是() 。

A. 甲缴纳 1 4. 7 万元

B. 甲缴纳 3. 3 万元

C. 乙缴纳 1 8 万元

D. 乙缴纳 3. 3 万元

[答案] D

[解析] 房屋不等价交换， 由多交付资产一方(支付补价的一方)

按价差缴纳契税， 则乙应纳契税=(600-490) × 3%=3. 3(万元) 。

2[. 单选题] 2019 年 6月 李某和王某将各自 拥有的一套房屋互换，

经房地产评估机构评估， 李某的房屋价值 80 万元， 王某的房屋价值

1 00 万元， 李某向王某支付差价 20 万元。 已知契税税率为 3%。 计算

李某交换房屋应缴纳契税税额的下列算式中， 正确的是() 。

A. 20×3%=0. 6(万元)

B. 80×3%=2. 4(万元)

C. (80+1 00) × 3%=5. 4(万元)

D. 100× 3%=3(万元)

[答案] A

[解析] 房 屋交换价格不 相 等 的 ， 以 交换房 屋的 价格差 额

(1 00-80=20) 为契税的计税依据， 并由多交付货币、 实物、 无形资产

或者其他经济利益的一方(李某) 缴纳。

3[. 单选题] 甲乙双方发生房屋交换行为， 当交换价格相等时， 契

税的处理正确的是() 。

A. 由甲缴纳

B. 由乙缴纳

C. 由甲乙双方各缴纳一半

D. 甲乙双方都不缴纳

[答案] D

[解析] 房屋等价交换免征契税。

4[. 单选题] 2020 年 1 0 月 甲公司以一宗土地使用权与乙公司的一

处房产进行互换。 经房地产评估机构评估， 甲公司土地使用权价值

1 850 万元， 乙公司房产价值 2000 万元， 甲公司向乙公司支付不含增

值税差价 1 50 万元。 已知， 契税适用税率为 4%。 计算甲公司该笔业

务应缴纳契税税额的下列算式中， 正确的是() 。

A. 2000× 4%=80(万元)

B. 1850× 4%=74(万元)

C. (2000+1 50) × 4%=86(万元)

D. 150× 4%=6(万元)

[答案] D

[解析] 土地使用权互换、 房屋互换， 由多付货币、 实物、 无形资

产或者其他经济利益的一方纳税， 以所互换的土地使用权、 房屋价格

的差额(1 50 万元) 为计税依据。

5[. 单选题] 2020 年甲公司购入新办公用房一处， 不含增值税价

款 500 万元;将价值 300 万元的旧办公大楼与乙公司价值 270 万元的

房产进行互换， 取得乙公司支付的不含增值税差价 30 万元。 已知，

契税适用税率为 4%。 计算甲公司上述业务应缴纳契税税额的下列算

式中， 正确的是() 。

A. 500× 4%=20(万元)

B. (500+300) ×4%=32(万元)

C. 30×4%=1 . 2(万元)

D. (500+270) ×4%=30. 8(万元)

[答案] A

[解析] (1) 购入新办公用房， 甲公司是承受方， 是契税纳税人;(2)

将旧办公大楼与乙公司的房产互换， 应当由多付差价的一方(乙公司)

缴纳契税(以差价 30 万元为计税依据) 。

6[. 多选题] 根据契税的有关规定， 下列各项中， 征收机关可以参

照市场价格核定契税的计税依据的有() 。

A. 甲、 乙双方交换的房屋价格差额明显不合理且没有正当理由

B. 华侨马某赠与家乡 某企业一幢楼房

C. 小王出卖一套房子给小红， 因两人私交甚好， 所以成交价格明

显低于市场价格

D. 某学校以明显低于市场的价格但是有合理理由购买一栋教学

楼

[答案] A， B， C

[解析] 为了 防止纳税人隐瞒、 虚报成交价格以偷、 逃税款， 对纳

税人申报的成交价格、 互换价格差额明显偏低且无正当理由的， 由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》 的规定核定契税的计

税依据。 选项 D 不征收契税。

7[. 判断题] 土地使用权交换的， 以所交换的土地使用权的价格差

额为契税的计税依据。 ()

A. √

B. ×

[答案] 对

[解析] 土地使用权交换、 房屋交换， 以交换土地使用权、 房屋的

价格差额为计税依据。 计税依据只考虑其价格的差额， 交换价格不相

等的， 由多交付货币、 实物、 无形资产或其他经济利益的一方缴纳契

税;交换价格相等的， 免征契税。

8[. 判断题] 土地使用权交换中， 契税由收取货币或其他经济利益

的土地出让方缴纳。 ()

A. √

B. ×

[答案] 错

[解析] 互换价格不相等的， 由多交付货币、 实物、 无形资产或其

他经济利益的一方缴纳契税。

9[. 判断题] 房屋赠与， 契税计税依据为税务机关参照房屋买卖的

市场价格依法核定的价格。 ()

A. √

B. ×

[答案] 对

[解析] 核定契税计税依据的情形包括： (1 ) 土地使用权赠与、 房

屋赠与及其他没有价格的转移土地、 房屋权属行为， 为税务机关参照

土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格;(2) 纳税人申

报的成交价格、 互换价格差额明显偏低且无正当理由的， 由税务机关

依照《中华人民共和国税收征收管理法》 的规定核定。

土地增值税征税范围

1 [. 单选题] 根据土地增值税法律制度的规定， 下列各项中， 不属

于纳税人应进行土地增值税清算的情形的是() 。

A. 直接转让土地使用权的

B. 房地产开发项目 全部竣工、 完成销售的

C. 整体转让未竣工决算房地产开发项目 的

D. 取得销售(预售) 许可证满 3 年仍未销售完毕的

[答案] D

[解析] (1) 选项 ABC： 属于纳税人应进行土地增值税清算的情

形;(2) 选项 D： 属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算

的情形。

2[. 单选题] 下列各项中， 应当缴纳土地增值税的是() 。

A. 继承房地产

B. 以房地产作抵押向银行贷款

C. 出售房屋

D. 出租房屋

[答案] C

[解析] 土地增值税只对有偿转让的房地产征税， 对以继承、 赠与

等方式无偿转让的房地产， 不予征税。

3[. 单选题] 根据土地增值税法律制度的规定， 下列行为中， 属于

土地增值税征税范围的是() 。

A. 出租房屋

B. 代建房屋

C. 企业之间交换房屋

D. 评估房屋

[答案] C

[解析] 选项 C： 企业之间交换房屋， 既发生了房产产权的转移，

交换双方又取得了实物形态的收入， 属于土地增值税的征税范围;个

人之间互换自 有居住用房地产的， 经当地税务机关核实， 可以免征土

地增值税(仍属于征税范围， 只是可以依法获得免征优惠) 。

4[. 单选题] 根据土地增值税法律制度的规定， 下列各项中， 属于

土地增值税征税范围的是() 。

A. 房地产的有偿转让

B. 房地产的评估增值

C. 房地产的出租

D. 房地产的代建行为

[答案] A

[解析] 选项 BCD： 均不涉及房地产权属转移， 不属于土地增值税

征税范围。

5[. 多选题] 下列各项中， 属于土地增值税纳税义务人的有() 。

A. 出租办公楼的某外商投资企业

B. 转让商铺的某自 然人

C. 转让划拨取得的国有土地使用权的某中学

D. 为客户代建仓库的某建筑安装公司

[答案] B， C

[解析] (1 ) 选项 A： 房地产出租行为， 由于没有发生房产产权、

土地使用权的转让， 不属于土地增值税的征税范围;(2) 选项 D： 房地

产代建行为， 没有发生房地产权属的转移， 不属于土地增值税的征税

范围。

6[. 多选题] 下列各项中， 不属于土地增值税征税范围的有() 。

A. 国家机关转让自 用的房产

B. 继承人依法继承的房产

C. 对国有企业进行评估增值的房产

D. 对外出租的房产

[答案] B， C， D

[解析] 选项 A： 国家机关转让自 用的房产， 属于土地增值税的征

税范围， 需要缴纳土地增值税。

7[. 多选题] 根据土地增值税法律制度的规定， 下列各项中， 不征

或免征土地增值税的有() 。

A. 个人之间互换自 有居住用房地产， 经当地税务机关核实的

B. 以房地产抵债而发生房地产权属转移的

C. 将土地使用权通过中国红十字会赠与教育事业的

D. 一方出地， 一方出资金， 双方合作建房， 建成后转让的

[答案] A， C

[解析] (1 ) 选项 A： 个人之间互换自 有居住用房地产的， 经当地

税务机关核实， 可免征土地增值税;(2) 选项 B： 以房地产抵债而发生

房地产权属转移的， 属于土地增值税的征税范围， 需要缴纳土地增值

税;(3) 选项 C： 土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、

国家机关将土地使用权赠与教育、 民政和其他社会福利、 公益事业的

行为， 不属于土地增值税的征税范围， 不征收土地增值税;(4) 选项 D：

对于一方出地， 另 一方出资金， 双方合作建房， 建成后按比例分房自

用的， 暂免征收土地增值税， 建成后转让的， 应征收土地增值税。

8[. 判断题] 对于一方出地， 一方出资金， 双方合作建房， 建成后

转让的， 可以免征土地增值税。 ()

A. √

B. ×

[答案] 错

[解析] 对于一方出地， 一方出资金， 双方合作建房， 建成后按比

例分房自 用的， 暂免征收土地增值税;建成后转让的， 应征收土地增

值税。

9[. 判断题] 某单位向政府有关部门缴纳土地出 让金取得土地使