销售二手机动车增值税申报范文

销售二手机动车增值税申报范文

当下，私家车越来越多，二手车的交易也就越来越多。长期以 来，对

于二手车的交易、税收处理和发票开具，主要是在单位，对 于多数私家车

来说，换车的之前不多，因此对于交易比较陌生。近 来开始不断增多，于

是有许多人想了解。

一、 归入二手车的一般范围

汽车作为一种特殊的消费品，自然有一定的特殊管理措施。根据 《二

手车流通管理办法》（_公安部工商行政管理总局国家税务 总局令[xx]2

号）规定，办法所称二手车，是指从办理完注册登记 手续到达到国家强制

报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车

（包括三轮汽车、低速载货汽车，即原农用运输车）、挂车和摩托 车。

因此，达到强制报废标准的，依照规定不得再次进入流通和运 行，也就不

属于二手车范畴。

二、 个人销售自己使用过的二手车的增值税处理

1. 基本规定。对某一事项需要确认税收政策的适用时，自然，首 先

需要查阅其对应的基本规定，然后再一步步细化。根据《中华人 民—增值

税暂行条例》（国令第691号）第十五条规定，销售的 自己使用过的物品

免征增值税。《中华人民—增值税暂行条例实 施细则》第三十五条对条例

第十五条所称自己使用过的物品进行限 定，明确是指其他个人自己使用过

的物品。这里明确了对于物品的 规定。

2. 二手车是否属于物品的规定。根据《财政部国家税务总局关于 部

分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策 _》（财 税[xx]9

号）第二条规定，纳税人销售自己使用过的物品，分两种 情形分别适用不

同的增值税政策：一是销售自己使用过的固定资 产，二是销售自己使用过

的除固定资产以外的物品。另外，明确所 称旧货，是指进入二次流通的具

有部分使用价值的货物（含旧汽 车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己

使用过的物品。

因此，个人销售自己使用过的二手车符合其他个人销售自己使用 过的

物品的规定，可以适用免征增值税政策。

另外，免征增值税之后，一般相应的随征附加税费也是免征，零 星征

收的金额也不大。进而就最关心个人所得稅的问题。根据《中 华人民—个

人所得税法实施条例》（—令第600号）第八条第

（九）项规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建 筑

物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。这 里明确了

二手车转让属于范围之内。第二十二条规定，财产转让所 得，按照一次转

让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余 额，计算纳税。一般情况

下，二手车销售的价格是会低于原值的， 那么也就没有了余额。当然，也

许有人会说收藏车会增值，那么玩 这种的人也是基本不差钱的。

三、二手车销售发票的开具

1. 在哪里交易？根据《二手车流通管理办法》第六条规定，二手 车直

接交易是指二手车所有人不通过经销企业、拍卖企业和经纪机 构将车辆直

接出售给买方的交易行为。二手车直接交易应当在二手 车交易市场进行。

2. 在哪里开票？根据《国家税务总局关于统一二手车销售发票式 样问

题—》（国税函[xx]693号）第二条第（一）项规定，从事 二手车交易的

市场，包括二手车经纪机构和消费者个人之间二手车 交易需要开具发票

的，由二手车交易市场统一开具。

3. 开票有啥规定？根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干 事项

的公告》（国家税务总局公告xx年第45号）第三条规定，自 2018年4月

1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构 和拍卖企业应当通

过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发 票。二手车销售统一发票

“车价合计”栏次仅注明车辆价款。通过 增值税发票管理新系统开具的二

手车销售统一发票与现行二手车销 售统一发票票样保持一致。

说到这里，个人销售二手车的税收和开票应该有个基本了解了 吧

?

增值税和所得税是两个税种，中报表也是独立的，你问的具体指 什

么？

那么，未开具发票如何申报增值税呢？

无票视同销售的销售额，是增值税附表一体现的。如图：

但是，一般报税时，表一里的数据是从通过发票采集生成过来 的，不

能直接在附表一填写数据的，需要先点击发票采集销项 采集一无票视同销

售，在这里而进行采集发票，录入销售额和税 额后，数据会自动生成到附

表一的未开具发票两列中。

检查数据填写正确后，保存报表，再进行申报，这时这笔销售额 在主

表里会体现在11栏的销项税额中，有税款的话在主表34栏会 体现，注意

核对税款正确再中报。

当然不会让纳税人交两次税了，这样谁都不会接受的。假如当下 个月

针对这笔销售，又补开了发票，那申报时如何操作呢？

以前月份发生了无票销售的业务并且己经按无票视同销售中报增 值税

了，如果本月又开具了对应业务的发票，这部分在申报时，在 发票采集一

销项采集一选择正确的发票种类进行采集，同时在 发票采集一销项采集一

无票视同销售点击“录入”按钮， 录入这部分销售的负数金额进行冲抵就

可以了。

这样就是相当于先把之前月份的无票视同销售的金额用负数冲减 掉，

然后再正常录入开具的发票，还是相当于只交一次税的。您学 会了吗？

销售使用过的固定资产，增值税计算较为复朵，我们来详细说清 楚。

1) 16%的税率

一般纳税人销售己经抵扣进项税的固定资产，按照16%的税率计 算增

值税。

比如：销售额116万，那增值税就是116万/(1+16%) *16% = 16

2) 3%的征收率减按2%

1、 小规模纳税人销售使用过的固定资产，按照3%的征收率减按 2%计

算增值税；

2、 纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一 般纳

税人后销售该固定资产，按照3%的征收率减按2%计算增值税。

3、 一般纳税人销售进项税没有抵扣的固定资产，按照3%的征收 率减

按2%计算增值税；

比如：销售额103万，那增值税就是103万/(1+3%)*2%二2万

以上三种情形，可以总结为：固定资产的进项税按规定不能抵扣 且实

际也没有进行抵扣，可以按照3%的征收率减按2%计算增值税。 不过选择

了减按2%的优惠，就不能再开增值税专用发票，只能开增 值税普通发

票。

3) 3%的征收率

适用按照3%的征收率减按2%计税的应税行为，都可以放弃减 税，按

照3%的征收率计税，这时，销售方就可以开增值税专用发 票，购买方可

以进行进项税抵扣。

比如：销售额103万，那增值税就是103万/ (1+3%) *3% = 3 万。

如果购买方是一般纳税人，其实放弃减税是更划算的，销售方多 交1

万的税，购买方可以省下来3万，两方商量下，折中下价格。 否则就被税

务局白白多收了 2万的税。

这里有个关键的词“同时”，是混合销售业务。销售货物的同时 提供

安装服务，要按照货物的税率16%来计算。所以，不能分开核 算。建议安

装单独成立小规模，分开核算，可以节税。

这个问答包含2层意思，具体操作也在其中：

答案是不能！笔者仔细回忆日常工作，无论是一般纳税人还是小 规模

纳税人，没有抄税或者抄税不成功，均不能自主网络申报增值 税！今天是

XX年3月18日，非征期，不然笔者一定给大家看截

图！同时，抄税后，须超过24小时才能正常报税（不包括税务大厅 抄税

的情况）！

XX年3月份之前，小规模纳税人的税控盘正常申报增值税后不 反

写，不影响次月开票和申报。从3月份开始，任意一个月只抄税 不反写

的，次月均无法正常抄税！

目前笔者知道仅有网络机打发票和定额发票不需要抄税，就能中 报增

值税！但，同时该发票的开具，是不需要税控盘或金税盘，也 就说明该种

情况下，没有卡需要您清！

题中所述“忘记抄报就申报增值税”，在美丽的云南，是不可能 出现

这样的情况的！其他美丽的省份，笔者不得全知是否可以不抄 税就能申

报。但关于清卡，笔者每月操作数百个税控盘，以及咨询 税局委托的第三

方服务商，无论是否中报纳税，税控盘被锁，到当 地任一税务大厅（不跨

地区的大厅，笔者试过都可以清卡）均可以 清卡！

只是，但是，因没有正常申报缴纳增值税的情况，纳税人需要想 主管

税务机关缴纳罚款才能清卡。己经正常申报缴纳增值税的纳税 人，金税卡

无论什么情况锁死，清卡都是不要钱的！

需要，根据规定销售方向购买方收取的货物或提供服务劳务收取 的价

款以及价外费用需按规定的税率缴税。价外费用是指与货物销 售，提供应

税服务劳务相关的费用，包含违约金、包装物押金等。 一般价外费视同含

税，计税时要换算成不含税价格进行计税。

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