一文理清二手车交易涉税问题

2023年11月25日发(作者：本田报价及图片)

??理清??车交易涉税问题

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2020年4?8?，财政部、税务总局发布《财政部 税务总局关于??车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局

公告2020年第17号）?件规定，为促进汽车消费，?2020年5?1??2023年12?31?，从事??车经销的纳税?销售

其收购的??车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。为了更好地理解新

政，本?以问答形式对??车有关的税收政策进?梳理。

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01

问： 什么是??车?

答：??车，是指从办理完注册登记?续到达到国家强制报废标准之前进?交易并转移所有权的汽车（包括三轮汽车、

低速载货汽车，即原农?运输车，下同）、挂车和摩托车。

02

问：什么是??车交易市场？

答：??车交易市场是指依法设?、为买卖双?提供??车集中交易和相关服务的场所。

03

问： ??车经营主体有哪些?

答：经?商?政管理部门依法登记，从事??车经销、拍卖、经纪、鉴定评估的企业。

04

问： ??车经营?为包括哪些内容?

答：??车经营?为是指??车经销、拍卖、经纪、鉴定评估等。包括下列内容：

（?）??车经销是指??车经销企业收购、销售??车的经营活动；

（?）??车拍卖是指??车拍卖企业以公开竞价的形式将??车转让给最?应价者的经营活动 ；

（三）??车经纪是指??车经纪机构以收取佣?为?的，为促成他?交易??车?从事居间、?纪或者代理等经营活

动 ；

（四）??车鉴定评估是指??车鉴定评估机构对??车技术状况及其价值进?鉴定评估的经营活动。

05

问： ??车经销企业销售??车应如何开具发票和交税?

答：经批准允许从事??车经销业务的纳税?按照《机动车登记规定》的有关规定，收购??车时将其 办理过户登记到

??名下，销售时再将该??车过户登记到买家名下的?为，属于《中华?民共和国增值税暂?条例》规定的销售货物

的?为，应按照现?规定征收增值税。根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适?增值税低税率和简易办法征收增值

税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第?条第?项规定，纳税?销售旧货，按照简易办法依照3%减按2%。所称旧

货，是指进??次流通的具有部分使?价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括??使?过的物品。?

根据《财政部 税务总局关于??车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第17号，以下简称17号

根据《财政部 税务总局关于??车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第17号，以下简称17号

公告）规定，?2020年5?1??2023年12?31?，从事??车经销的纳税?销售其收购的??车，由原按照简易办法

依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

除上述?为以外，纳税?受托代理销售??车，根据《国家税务总局关于??车经营业务有关增值税问题的公告》（国

家税务总局2012年第23号公告）规定，凡同时具备以下条件的，不征收增值税 ；不同时具备以下条件的，视同销售征

收增值税。

（?）受托?不向委托?预付货款 ；

（?）委托?将《??车销售统?发票》直接开具给购买? ；

（三）受托?按购买?实际?付的价款和增值税额（如系代理进?销售货物则为海关代征的增值税额）与委托?结算货

款，并另外收取?续费。

举个例?，甲公司是?家从事??车代理销售业务的??车经销企业，甲公司的经营模式分两种，第?种：收购??车

时不办理过户登记，销售时该??车直接从卖?过户到买?，由卖?向买?开具发票，甲公司不预付货款，按买??付

的价款和增值税与卖?结算货款，并另外收取?续费，在这种经营模式下，甲公司不属于销售?为，不征收增值税，

《??车销售统?发票》由??车交易市场统?开具。需要注意的是，满?代销条件时甲公司虽不缴纳销售车辆的增值

税，但对其取得的?续费收?，需按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

第?种：收购??车时将其办理过户登记到??名下，销售时开具??车销售发票，将该??车过户登记到买家名下的

?为，属于《中华?民共和国增值税暂?条例》规定的销售货物的?为，应按照现?规定征收增值税。根据17号公告规

定，?2020年5?1??2023年12?31?，从事??车经销的纳税?销售其收购的??车，由原按照简易办法依3%征

收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

0６

问：什么是??车直接交易???车直接交易如何开票?

答：??车直接交易是指??车所有?不通过经销企业、拍卖企业和经纪机构将车辆直接出售给买?的交易?为。

??车所有?（除其他个?）按照出售使?过的固定资产的现?规定，即按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值

税，并按照规定开具增值税普通发票或者增值税专?发票，出售?凭发票联（购买?记账凭证）和相关资料到??车交

易市场开具《??车销售统?发票》。如果是其他个?销售??车，凭相关资料直接到??车交易市场开具《??车销

售统?发票》。

??车直接交易应当在??车交易市场进?。销售??车交易市场开具《??车销售统?发票》的?为不属于销售??

车?为，不征收增值税。

?件依据：《国家税务总局关于??车经销企业发票使?有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第60号）

07

问：《??车销售统?发票》票样及联次是什么样的???车销售统?发票的发票代码编码规则是什么样的?发票的车价

合计栏是否包含在办理过户?续过程中收取的车辆价款以外的其他费??哪?联由开票?留存，哪?联由购车?记帐，

哪?联交公安交管部门办理过户?续???车销售统?发票票种核定的时限是多长?

答：??车统?销售发票为?式五联计算机票。计算机票第?联为发票联，印?为棕?；第?联为转移登记联（公安车

辆管理部门留存），印?为蓝? ；第三联为出?库联，印?为紫? ；第四联为记账联，印?为红?;第五联为存根联，

印?为??。

分类编码?共12位，第1位为0，第2-5位代表省、?治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批

次，第11-12位为17。发票号码为8位，按年度、分批次编制。

??车销售统?发票“车价合计”栏次仅注明 车辆价款。??车交易市场、 ??车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理

过户?续过程中收取的其他费?，应当单独开具增值税发票。

过户?续过程中收取的其他费?，应当单独开具增值税发票。

存根联、记账联、?库联由开票?留存 ；发票联、转移登记联由购车?记账和交公安交管部门办理过户?续。

根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）规定：“三、纳税

?办理增值税普通发票、增值税电?普通发票、收费公路通?费增值税电?普通发票、机动车销售统?发票、??车销

售统?发票票种核定事项，除税务机关按规定确定的?风险等情形外，主管税务机关应当即时办结。”

08

问：??车发票从何时起纳?增值税发票管理新系统?

答：?2018年4?1?起，??车交易市场、??车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开

具??车销售统?发票。

0９

问：《??车销售统?发票》由谁开具?开具《??车销售统?发票》要交增值税吗?

答：《??车销售统?发票》由从事??车交易的??车经销企业（包括从事??车交易的汽车?产和销售企业）、从

事??车拍卖活动的拍卖公司和??车交易市场开具。

（?）??车经销企业销售??车或??车拍卖企业拍卖??车时，应向购买?开具《??车销售统?发票》，并按规

定缴纳增值税。?2020年5?1??2023年12?31?，从事??车经销的纳税?销售其收购的??车，由原按照简易办

法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

（?）??车交易市场开具。??车直接交易、??车经纪机构和消费者个?之间??车交易，以及??车经销企业从

事??车代购代销的经纪业务由按国家规定设?并经主管部门备案的??车交易市场开具。??车交易市场开具《??

车销售统?发票》的?为不属于销售??车?为，不征收增值税。

10

问：其他个?销售??使?过的汽车要交税吗?

答：根据《中华?民共和国增值税暂?条例》第?五条和《中华?民共和国增值税暂?条例实施细则》第三?五条第三

项规定，其他个?销售??使?过的物品免征增值税，因此其他个?（?然?）销售??车不交税。

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问：单位和个体?商户销售??使?过的汽车要交增值税吗?

答：要交税，可以分为简易计税和?般计税两种：

（?）简易计税

1.?规模纳税?销售??使?过的汽车可以享受增值税3%征收率减按2%征收。

2.?般纳税?销售??使?过的汽车，属于以下四种情形的，可按简易办法依3%减按2%征收增值税：

（1）纳税?购进固定资产时为?规模纳税?，认定为?般纳税?后销售固定资产。

（2）?般纳税?销售??使?过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%

征收增值税。

（3）营改增?般纳税?销售??使?过的、纳?营改增试点之?前取得的固定资产，按照现?旧货相关增值税政策执

?。

?。

（4）2008年12?31?以前未纳?扩?增值税抵扣范围试点的?般纳税?，销售??已使?过的2008年12?31?以前

购?的固定资产。

（?）?般计税

1.销售??使?过的2009年1?1?以后购进的固定资产，按照适?税率征收增值税 ；

2.?2013年8?1?起，?般纳税???的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。因此

?般纳税?销售?2013年8?1?起取得的应征消费税的汽车，并且按规定已抵扣过进项税的，按照适?税率征收增值

税。

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问：单位和个体?商户销售使?过的汽车发票如何开具?

答：?般纳税?销售??使?过的汽车，凡按规定适?按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具

普通发票，不得开具专?发票。

纳税?销售??使?过的汽车，适?简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法

依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专?发票。

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问：??车经营主体应当确认哪些信息?

答：??车交易市场经营者和??车经营主体应当确认卖?的?份证明，车辆的号牌、《机动车登记证书》、《机动车

?驶证》，有效的机动车安全技术检验合格标志、车辆保险单、交纳税费凭证等。国家机关、国有企事业单位在出售、

委托拍卖车辆时，应持有本单位或者上级单位出具的资产处理证明。

14

问：??车交易完成后，买卖双?应持哪些法定证明、凭证向公安机关交通管理部门申办车辆转移登记?续?

答：交易完成后，买卖双?应当按照国家有关规定，持下列法定证明、凭证向公安机关交通管理部门申办车辆转移登记

?续：

（?）买?及其代理?的?份证明 ；

（?）机动车登记证书 ；

（三）机动车?驶证 ；

（四）??车交易市场、经销企业、拍卖公司按规定开具的??车销售统?发票 ；

（五）属于解除海关监管的车辆，应提供《中华?民共和国海关监管车辆解除监管证明书》 ；

车辆转移登记?续应在国家有关政策法规所规定的时间内办理完毕，并在交易合同中予以明确。

完成车辆转移登记后，买?应按国家有关规定，持新的机动车登记证书和机动车?驶证到有关部门办理车辆购置税、养

路费变更?续。

15

问：优化??车交易税收政策的原则是什么?

答：优化??车交易税收政策。按照“统?税制、公平税负、促进公平竞争”原则，结合全?推开营改增试点，进?步优

化??车交易税收政策，同时加强对??车交易的税收征管。

政策法规

◆1.《??车流通管理办法》（商务部、公安部、国家?商?政管理局、国家税务总局令2005年第2号）

◆2.《国家税务总局关于统???车销售发票式样问题的通知》（国税函〔2005〕693号）

◆3.《??车交易规范》（商务部公告2006年第22号）

◆4.《国家税务总局关于??车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局2012年第23号公告）

◆5.《国家税务总局关于??车经销企业发票使?有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第60号）

◆6.《国务院办公厅关于促进??车便利交易的若?意见》（国办发〔2016〕13号）

◆7.《国家税务总局关于增值税发票管理若?事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）

◆8.《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）

◆9.《财政部 税务总局关于??车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第17号）

（以上为??车直接相关?件）

◆8.《财政部 国家税务总局关于部分货物适?增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）

◆9.《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）

◆10.《国家税务总局关于?般纳税?销售??使?过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年

第1号）

◆11.《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）

◆12.《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）

◆13.《国家税务总局关于营业税改增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）

◆14.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

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